Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.06.2022 р. № 892/ІПК/26-15-04-03-07

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернень щодо правомірності включення до складу витрат коштів, сплачених за випробування та оцінку (біологічну, токсиколого-гігієнічну, екологічну і іншу) препаративних форм пестицидів і агрохімікатів в звітному періоді, в якому було здійснено такі виплати, та, керуючись ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755–VI (із змінами і доповненнями) (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що відповідно до Закону України від 02.03.1995  № 86/95-ВР «Про пестициди і агрохімікати» (із змінами і доповненнями) для державної реєстрації препаративних форм пестицидів і агрохімікатів він здійснює оплату за випробовування та оцінку (біологічну, токсиколого-гігієнічну, екологічну і іншу) цих препаратів.

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання щодо правомірності включення до складу витрат коштів, сплачених за випробування та оцінку (біологічну, токсиколого-гігієнічну, екологічну і іншу) препаративних форм пестицидів і агрохімікатів в тому звітному періоді, в якому було здійснено такі виплати.

Відповідно до абзацу першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.

Пунктом  44.1 ст. 44 Кодексу, зокрема встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Кодексу.

Для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (абзац перший п. 44.2 ст. 44 Кодексу).

Тобто, об’єкта оподаткування платника податку на прибуток у податковому обліку відображається на підставі доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування, визначених за правилами бухгалтерському обліку.

Відповідно до частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами і доповненнями) регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Отже, з питання порядку формування в бухгалтерському обліку витрат, в тому числі,  правомірності включення до складу витрат коштів, сплачених за випробування та оцінку (біологічну, токсиколого-гігієнічну, екологічну і іншу) препаративних форм пестицидів і агрохімікатів в тому звітному періоді, в якому було здійснено такі виплати, доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.