Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.05.2022 р. № 502/ІПК/99-00-21-02-02-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства з обмеженою відповідальністю «_____» (далі – Товариство) щодо окремих питань оподаткування податком на прибуток підприємств операцій               з прощення боргу та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що складає фінансову звітність відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.

Під час проведення господарської діяльності між Товариством та материнською компанією - резидентом України укладено договір, за яким материнська компанія надає Товариству поворотну безвідсоткову грошову позику на строк один рік, що може бути подовжений.

У разі виникнення особливих обставин, в результаті яких Товариство не зможе повернути борг вчасно, розглядається можливість отримати прощення цього боргу. Така операція буде відображена в бухгалтерському обліку Товариства як внесок до додаткового капіталу.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи передбачено Кодексом проведення Товариством коригування фінансового результату до оподаткування за операцією з прощення боргу материнською компанією, яка у такого Товариства (дочірньої компанії) згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності відображається як внесок у додатковий капітал?

Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотною фінансовою допомогою є сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Правовий статус товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю, порядок їх створення, діяльності та припинення, права та обов'язки їх учасників визначає Закон України від 06 лютого 2018 року № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»            зі змінами та доповненнями.

Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування Товариством фінансового результату до оподаткування за операцією з прощення боргу материнською компанією - резидентом України за наданою нею поворотною фінансовою допомогою.

Такі операції відображаються Товариством при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року № 996-XIV).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).