Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЧЕРКАСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.05.2017 р. № 132/ІПК/23-00-13-02-16

Головне управління ДФС у Черкаській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №275 5-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), розглянуло Ваш запит про надання індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування доходу у вигляді боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, після закінчення строку позовної давності в рамках дії угоди про врегулювання боргу за кредитним договором та в межах компетенції повідомляє.

Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень (п. 52.5 ст. 52 ПКУ).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 ПКУ).

Оподаткування доходів громадян регулюється розділом IV ПКУ.

Згідно п. 164.1 ст.164 ПКУ базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Відповідно до пп. 164.2.7 п. 164.2 ст.164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II ПКУ, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

Законом України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» від 21.12.2016 року № 1801- VIII з 1 січня 2017 року встановлений прожитковий мінімум для працездатних осіб у розмірі 1600 грн. Таким чином, сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, у розмірі 800 грн. не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Згідно п. 167.1 ст.167 ПКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальнихта компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Статтею 179 ПКУ предбачений порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації). Згідно п. 179.1 ст.179 ПКУ платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу. Термін подання податкової декларації, яка подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб відповідно до вимог пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (стаття 179 п. 179.7 ПКУ).

Крім того, звертаємо Вашу увагу, що згідно п. 179.10 ст.179 ПКУ платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати консультативну допомогу з питань щодо заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов’язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.

Порядок перерахування податку на доходи фізичних осіб передбачений статтею 168 ПКУ. Згідно пп. «в» 168.4.5 пп. 168.4 ст.168 ПКУ фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету за її податковою адресою.

Враховуючи викладене, сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує у 2017 році 800 грн. включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується за ставкою 18 відсотків.

Таким чином, до 1 травня 2018 року необхідно подати до відповідного контролюючого органу річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) за 2017 рік, задекларувати суму доходу та сплатити суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовий збір за ставкою 1,5 відсотків до 1 серпня 2018 року.