Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 24.05.2023 р. № 1266/ІПК/26-15-04-05-07

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо визначення податкового (звітного) періоду для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств у 2023 році для платника податків, що у 2023 році перейшов із спрощеної системи оподаткування (платника єдиного податку третьої групи за ставкою 2 відсотки) на загальну, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755–VI (із змінами і доповненнями) (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, платник на підставі відповідної ліцензії здійснює діяльність з організації та проведення азартних ігор казино у мережі Інтернет. З грудня 2022 року платник перейшов на спрощену систему оподаткування та став платником єдиного податку третьої групи (за ставкою 2 відсотки).

В зв’язку з набранням чинності Закону України від 12 січня 2023  року № 2876–IX «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» в лютому 2023 року платник повернувся на загальну систему оподаткування.

За результатами 2022 року річний дохід платника (під час перебування на загальній та спрощеній системі оподаткування) не перевищує 40 мільйонів гривень.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання: який податковий (звітний) період встановлюється у підприємства в 2023 році для подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств у разі, якщо підприємство в лютому 2023 року перейшло із спрощеної системи оподаткування (платник єдиного податку третьої групи за ставкою 2 відсотки)  на загальну систему оподаткування та в 2022 році річний дохід (під час перебування на загальній та спрощеній системі оподаткування) не перевищує 40 мільйонів гривень?

Відповідно до абзацу першого підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.

Пунктом 137.4 статті 137 Кодексу встановлено, зокрема, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 статті 137 Кодексу, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Відповідно до підпункту «а» пункту 137.5 статті 137 Кодексу річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, зокрема,  які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році.

З урахуванням положення підпункту «а» пункту 137.5 статті 137 Кодексу платники єдиного податку, які переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації з цього податку за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року.

Показники податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік визначаються за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування (з дати переходу на загальну систему оподаткування по 31 грудня 2023 року).

Водночас, враховуючи особливості визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, разом з такою податковою декларацією з податку на прибуток підприємств платник податку повинен подати фінансову звітність, у тому числі, за період перебування на спрощеній системі оподаткування.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.