Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 19.06.2023 р. № 1439/ІПК/99-00-21-03-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення Підприємства щодо окремих питань, пов‘язаних із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого підпунктом 197.1.25 пункту 197.1 статті 197 розділу V Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу, в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, на виконання Указу Президента України, з метою оперативного і повного забезпечення інформування органів державної влади, підприємств, установ і організацій, доведення актів законодавства України до відома громадян, відповідно до Розпорядження Керівника Державного управління, засновано друкований засіб масової інформації – Інформаційний бюлетень.

Відповідно до Свідоцтва про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації, Інформаційний бюлетень зареєстровано як загальнодержавний друкований засіб масової інформації, в якому здійснюється офіційне оприлюднення Законів та актів Президента України. Інформаційний бюлетень виходить двічі на місяць (24 випуски на рік).

Виготовлення, видання та розповсюдження інформаційного бюлетеня здійснюється Підприємством на замовлення Державного управління справами, на підставі договору між ними про надання послуг з виготовлення продукції друкованого засобу масової інформації та інших супутніх послуг, пов’язаних з виданням Інформаційного бюлетеня, згідно з яким Державне управління справами є Замовником послуг, а Підприємство є Виконавцем.

Враховуючи вищевикладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо порядку застосування режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість, визначеного підпунктом 197.1.25 пункту 197.1 статті 197 розділу V Кодексу, до операцій з виготовлення, видання та розповсюдження Інформаційного бюлетеню, які здійснюються Підприємством.

Відповідно до пункту 1.1 статті 1 розділу І Кодексу відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу.

Статтею 5 розділу І Кодексу визначено, що поняття, правила та положення, установлені Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 розділу І Кодексу.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

Пунктом 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V Кодексу розташоване на митній території України.

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу).

Відповідно до підпункту 197.1.25 пункту 197.1 статті 197 розділу V Кодексу звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва на митній території України.

Враховуючи викладене, режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений підпунктом 197.1.25 пункту 197.1 статті 197 розділу V Кодексу, поширюється на операції з:

постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва;

підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва.

За невідповідності умовам, визначеним вказаним підпунктом, такі операції оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Таким чином, оскільки Інформаційний бюлетень є офіційно зареєстрованим періодичним (виходить двічі на місяць) друкованим засобом масової інформації, то операції з постачання (передплати) та доставки звільняються від оподаткування ПДВ у відповідності до підпункту 197.1.25 пункту 197.1 статті 197 розділу V Кодексу.

Водночас операції з постачання послуг з виготовлення Інформаційного бюлетеня, що надаються Підприємством на замовлення Державного управління справами, оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).