Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.06.2023 р. № 1584/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування дивідендів, отриманих від платника єдиного податку, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку третьої групи (без ПДВ) та отримує дивіденди від іншої юридичної особи – платника єдиного податку, в якій воно є учасником.

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію стосовно необхідності включення до складу доходу та оподаткування єдиним податком суми дивідендів отриманих від іншої юридичної особи – платника єдиного податку.

Відповідно до підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 Кодексу дивіденди – це платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку. Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини).

Суб'єкт господарювання, який прийняв рішення про виплату дивідендів учаснику Товариства, сплачує авансовий внесок з податку на прибуток до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Порядок сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів встановлений у пункті 57.1¹ статті 57 Кодексу.

Платником авансового внеску є платники податку на прибуток, крім випадків, передбачених підпунктом 57.1¹.3 пунктом 57.1¹ статті 57 Кодексу. 

Підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Згідно з пунктом 297.4 статті 297 Кодексу дивіденди, що виплачуються платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) та четвертої групи (юридичними особами) власникам корпоративних прав (засновникам таких платників єдиного податку), оподатковуються за правилами, встановленими розділами II і IV цього Кодексу.

До складу доходу платника єдиного податку третьої групи не включаються дивіденди, отримані платником єдиного податку – юридичною особою                    від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному Кодексом (пункт 10 пункту 292.11 статті 292 Кодексу).

Враховуючи зазначене у разі неоподаткування отриманих дивідендів в порядку, визначеному Кодексом, юридична особа включає до складу доходу платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки суму таких дивідендів.

Додатково повідомляємо, що відповідно до пункту 102.9 статті 102 Кодексу, пункту 52⁸  та підпункту 69.9 пункту 69 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).