Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДФС У ЛЬВIВСЬКIЙ ОБЛАСТI

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.05.2017 р. № 190/ІПК/10/13-01-12-01/10

Щодо реєстрації податкової накладної та списання реєстраційної суми в СЕА при її реєстрації

Згідно із п. 11 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N0 2755-VІ (далі - ПКУ) з 01.02.2015 реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) підлягають всі податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних (у -тому числі, які не надаються покупцю, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування) незалежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній/розрахунку коригування.

Відповідно до п. 4 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246 зі змінами і доповненнями, розрахунок коригування до податкової накладної, складеної до 01 лютого 2015 року та відомості якої не підлягали внесенню до ЄРПН у зв’язку з недосягненням суми, визначеної п. 11 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, підлягає реєстрації після реєстрації такої накладної. Для цього постачальник (продавець) товарів (послуг) повинен протягом доби зареєструвати податкову накладну (незалежно від дати її складення з урахуванням строків давності, встановлених ст. 102 ПКУ) та розрахунок коригування до неї.

Отже, податкова накладна, яка була складена до 01.02.2015 та яка не підлягала обов’язковій реєстрації в ЄРПН, і до якої складається розрахунок коригування складений після 01.02.2015, підлягає реєстрації в ЄРПН.

Пунктом 200 1.3 статті 200 1 ПКУ, з урахуванням змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року N 643-УПІ ’’Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість”, встановлено, що показники формули, за якою визначається сума, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, обраховуються з 01.07.2015. Під час обрахунку показників 8 НаклОтр (сума ПДВ за отриманими податковими накладними) та 8 НаклВид (сума ПДВ за виданими податковими накладними) також використовуються розрахунки коригування, складені починаючи з 01.07.2015 та зареєстровані в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 01.07.2015, що підлягали наданню покупцям - платникам податку.

Таким чином, податкові накладні, складені до 01.07.2015 (у тому числі до 01.02.2015), під час обрахунку показників формули S НаклОтр та S НаклВид не враховуються.