Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.07.2023 р. № 1994/ІПК/26-15-04-04-08

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду зверненнящодо порядку заповнення реквізитів заголовної частини податкової накладної, якщо постачання товарів/послуг здійснюється філією, якій головним підприємством делеговано право складання та реєстрації податкових накладнихта, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, організаційна структура Підприємства включає значну кількість відокремлених структурних підрозділів (філій). За кожною філією закріплено майно, яке обліковується на самостійному балансі. Діяльність філій здійснюється від імені та в інтересах Підприємства. Фінансово-економічні показники філії є складовими фінансово-економічних показників Підприємства.

Підприємством делеговано філіям право оформлення та реєстрації податкових накладних.

З огляду на викладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання щодо порядку заповнення реквізитів заголовної частини податкової накладної, у разі якщо постачання товарів/послуг здійснюється на підставі договору купівлі-продажу, укладеного між Підприємством та Покупцями. Оплата на підставі договору купівлі-продажу здійснюється на рахунок Підприємства, а постачання товарів/послуг здійснюється філіями, яким делеговано право виписки та реєстрації податкових накладних.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V Кодексу розташоване на митній території України.

Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу І Кодексу).

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії абопровадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14             розділу І Кодексу).

 

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 розділу V Кодексу на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений Кодексом термін.

Згідно з підпунктом «г» пункту 201.1 статті 201 розділу V Кодексу у разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу). 

Відповідно до пункту 1 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267, податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в контролюючому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника ПДВ.

При складанні податкової накладної філією чи іншим структурним підрозділом платника податку у графі "Постачальник (продавець)" податкової накладної спочатку зазначається найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник податку, що визначене статутними документами, та через кому - найменування такої філії (структурного підрозділу).

Отже, якщо Підприємством делеговано філіям права складання та реєстрації податкових накладних, то при заповненні податкової накладної, спочатку зазначається найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник податку, що визначене статутними документами, а через кому – найменування та числовий номер такої філії (структурного підрозділу).

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.