Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.08.2023 р. № 2426/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо порядку визначення доходу платника єдиного податку третьої групи, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що в 2022 році було зареєстровано платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 2 відсотки, а з 01.05.2023 повернулось на загальну систему оподаткування (платник податку на додану вартість (далі - ПДВ).   

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1) Чи може Товариство в 2023 році знову перейти на сплату єдиного податку третьої групи зі ставкою п’ять відсотків?

2) Чи входить дохід, отриманий в період реєстрації платником єдиного податку третьої групи за ставкою 2 відсотки, в обмеження по доходу для третьої групи – 1167 розмірів мінімальної заробітної плати?         

 

 

Щодо першого – другого питань

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) період у в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3  статті 292 Кодексу.

Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» внесено зміни до пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, згідно з якими тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше ніж до 01 серпня 2023 року, положення розділу XIV Кодексу застосовуються з урахуванням особливостей.

Платники податків, які станом на 31 липня 2023 року використовували особливості оподаткування, встановлені пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, та не відмовилися від їх використання самостійно, і до переходу на такі особливості були платниками єдиного податку, з 1 серпня 2023 року автоматично вважаються платниками єдиного податку тієї групи єдиного податку, на якій вони перебували до моменту переходу на застосування особливостей третьої групи, встановлених пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Дохід, отриманий у період застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, не включається до обсягу доходу, визначеного для платників єдиного податку, встановленого пунктом 291.4 статті 291 Кодексу (підпункт 9¹.4.1 пункту 9¹.4 пункту 9¹ підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Відповідно до підпункту 9¹.4.4 підпункту 9¹.4 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу встановити, що у 2023 звітному році суб'єкти господарювання, які у 2023 році використовували особливості оподаткування та втратили право або самостійно відмовилися від використання особливостей оподаткування і були переведені на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, або щодо яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, мають право у 2023 році повторно здійснити перехід (обрати) на спрощену систему оподаткування, в тому числі у разі повторної протягом 2023 року державної реєстрації фізичною особою - підприємцем, шляхом подання заяви за загальною процедурою, визначеною Кодексом.

При цьому у разі подання заяви до 1 вересня 2023 року суб'єкт господарювання вважається платником єдиного податку з 1 серпня 2023 року (крім єдиного податку третьої групи із ставкою єдиного податку у розмірі, визначеному підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 Кодексу, якщо така особа станом на 1 серпня 2023 року не зареєстрована платником податку на додану вартість).

Враховуючи зазначене, якщо юридична особа станом на 1 серпня 2023 року зареєстрована платником ПДВ, то обрати ставку єдиного податку третьої групи у розмірі 5 відсотків така юридична особа має право за загальною процедурою, визначеною Кодексом, тобто шляхом подання заяви не пізніше ніж за                              15 календарних днів до початку IV кварталу 2023 року. У разі дотримання вимог глави 1 розділу XIV Кодексу щодо відповідності критеріям спрощеної системи оподаткування (види господарської діяльності, частка засновників, тощо), така юридична особа буде зареєстрована платником єдиного податку зі ставкою 5 відсотків з 01.10.2023. При цьому, така юридична особа зобов’язана виконати обов'язки з ПДВ, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу, та положеннями Закону № 3219 в частині ПДВ.

Додатково повідомляємо, що відповідно до підпункту 69.9 пункту 69 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупинявся перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).