Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.08.2023 р. № 2330/ІПК/20-40-04-03-10

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС області) за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової Господарство,щодо особливостей справляння єдиного податку четвертої групи в період воєнного стану, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі-Кодекс), повідомляє таке.

Як зазначено у зверненні, Господарство веде діяльність на території Великобурлуцькоїтериторіальної громади Куп’янського району Харківської області.

Суб’єктом господарювання 21 лютого 2022 року надіслано декларацію платника єдиного податку на 2022 рік з нарахуванням податкового зобов’язання у сумі 575175,65 гривень.

З 24 лютого по 11 вересня 2022 року територія Великобурлуцької територіальної громади перебувала під окупацією. На період окупації  Господарство не функціонувало.

У зв’язку з чим суб’єкт господарювання просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи є механізм коригування нарахованих за минулі податкові (звітні) періоди податкових зобов’язань з єдиного податку четвертої групи з площ земельних ділянок по діючим договорам оренди?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу І Кодексу).

Відповідно до пункту 5.3 статті 5 розділу І Кодексу інші терміни, що застосовуються у Кодексу і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Закон України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон № 3050) набув чинності  6 травня 2023 року.

Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку (пункт 292¹.1 статті 292¹, пункт 10 підрозділу 8 та підпункт 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

У зв’язку з цим, Перелік територій, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (далі – наказ № 309), може застосовуватися при справлянні єдиного податку четвертої групи на відповідних територіях.

Відповідно до підпункту 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу не нараховується та не сплачується єдиний податок четвертої групи з площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди, у податкових періодах, коли на територіях, на яких розташовані такі сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, ведуться активні бойові дії або території тимчасово окуповані збройними формуваннями російської федерації:

• 2022 рік – з 1 березня за податкові періоди, коли на територіях, на яких розташовані такі сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, ведуться активні бойові дії або території тимчасово окуповані збройними формуваннями російської федерації, до дати завершення на таких територіях активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією (крім територій, на яких ведення активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією завершені до 1 травня 2022 року, оскільки на них не поширюється дія підпункту 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»);
•  2023 рік – за податкові періоди, коли на територіях, на яких розташовані такі сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду, ведуться активні бойові дії або території тимчасово окуповані збройними формуваннями російської федерації, до дати завершення на таких територіях активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією.

 

         Як виняток підпункт 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу не поширюється на зазначені земельні ділянки, розташовані на територіях, на яких ведення активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією завершені до 1 травня 2022 року.

         Для цілей справляння єдиного податку четвертої групи у 2022 році застосовується у частині наявності певної території у Переліку територій, затвердженого наказом № 309 у чинній редакції (зі змінами). Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації не враховуються.

         Можливість уточнення податкових зобов’язань по єдиному податку четвертої групи, задекларованих до набрання чинності Законом № 3050, визначено шляхом подання уточнюючих розрахунків до раніше поданих податкових декларацій платниками єдиного податку четвертої групи (юридичні особи) за 2022 рік та 2023 рік:

         За земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій (які не завершені до 1 травня 2022 року)  або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, включених до Переліку територій   задекларовані за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з єдиного податку четвертої групи  - у 2022 році:

• за період з 1 березня до дати завершення на територіях, визначених наказом № 309, активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією (крім територій, на яких ведення активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією завершені до 1 травня 2022 року, оскільки на них не поширюється дія підпункту 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»);
• у 2023 році: за період з 1 січня до дати завершення на територіях, визначених наказом № 309, активних бойових дій або тимчасової окупації російською федерацією;

         За 2023 рік податкові зобов’язання уточнюються відповідно до періодів початку та завершення на відповідних територіях активних бойових дій або тимчасової окупації.

         У разі якщо єдиний податок четвертої групи, визначений абзацом першим підпункту 69.33 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»  Кодексу, нараховано, але не сплачено та не відкориговано платником податків шляхом подання уточнюючих податкових декларацій за відповідний період, то визначені податкові зобов’язання не вважаються податковим боргом та підлягають анулюванню.

         Мінінтеграції Наказом № 143 від 15.05.2023 внесено чергові зміни до переліку територій, на яких ведуться(велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Актуальна інформація щодо можливості/неможливості застосування Переліку розміщена на офіційному вебпорталі ДПС за адресою: https://gov.ua/Головні події

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).