Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.09.2023 р. № 2872/ІПК/99-00-21-03-02-06

Державна податкова служба України розглянула звернення
Підприємства,надіслані листом Головного управління ДПС у Волинській області щодо окремих питань, пов’язаних із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, що був встановленийпунктом 71підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), враховуючи зміни, що були внесені окремими постановамиКабінету Міністрів України до відповідного переліку товарів, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу, повідомляє.

У своєму зверненні Підприємство повідомило, що реалізує запасні частини до транспортних засобів,в тому числі запасні частини, обладнання до транспортних засобів з кодами згідно з УКТЗЕД 8536901000 - «Контактна пара», 8536501190 - «Вимикач маси ГА353, Волга, Газель», 7318240090 - «Шплінти» та інші товари, які є в переліку товарів, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2020 року № 224 (далі – Перелік № 224),і які використовується при їх ремонті.

Один з контрагентів звернувся з вимогою повернення суми ПДВ по цих товарах, посилаючись на те, що зазначені товари включені до Переліку № 224.

З огляду на викладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1) чи підпадала номенклатура товарів (автозапчастини), які класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД 8536, 8535 під дію режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого пунктом 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу?;

2) чи звільнялися від оподаткування ПДВ операції з постачання товару, наприклад, «Шплінт», де код згідно з УКТ ЗЕД 7318 24 00 90 і назва, присутні в Переліку № 224, але цей товар є запчастиною до автомобіля?;

3) чи потрібно проводити річний перерахунок ПДВ у зв’язку із застосуванням пільги щодо звільнення від оподаткування ПДВ до операцій з постачання на митній території України товарів, що включені до Переліку № 224?;

4) якіподаткові обов’язки могли виникнути додатково, при реалізації цих товарів без ПДВ?

Правові основи оподаткування податком на додану вартість встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

Відповідно до пункту 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу (з урахуванням внесених змін) тимчасово, на період, що закінчується останнім календарним днем місяця, в якому завершиться дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України, з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19)від оподаткування ПДВ звільнялися операції з:

ввезення на митну територію України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню,локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України;

постачання на митній території України товарів (в тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України.

У разі здійснення операцій, звільнених відповідно до пункту 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, положення пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу та положення статті 199 розділу V Кодексу не застосовувалися щодо таких операцій.

Перелік товарів (у тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, операції з ввезення яких на митну територію України та/або операції з постачання яких на митній території України звільнялись від оподаткування податком на додану вартість та які звільнялись від сплати ввізного мита, було затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 20 березня 2020 року № 224 зі змінами та доповненнями.

Враховуючи викладене та з урахуванням опису питань, наявних у зверненні, ДПС повідомляє.

Щодо питань 1, 2

Режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу для операцій з постачання на митній території України товарів, застосовувався виключно до тих товарів, назви яких зазначені в Переліку № 224.Коди УКТ ЗЕД наводилися у Переліку № 224 довідково.

Якщо товари не були включені до Переліку № 224 або не відповідали назвам та вимогам, що були встановлені Переліком № 224, операції з постачання таких товарів оподатковувалися ПДВ за загальними правилами.

З питання класифікації товарів та встановлення відповідності товарів, зазначених у зверненні, назвам товарів, включених до Переліку № 224, ДПС рекомендує звернутися до Торгово-промислової палати України.

Щодо питання 3

У разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів, що включені до Переліку № 224 із застосування режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість, відповідно до пункту 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, положення статті 199 розділу V Кодексу не застосовувались щодо таких операцій.

Щодо питання 4

У разі використання товарів, що включені до Переліку № 224 в операціях, які були звільнені від оподаткування відповідно до пункту 71 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, норми пункту 198.5 не застосовувалися, нарахування податкових зобов’язань не здійснювалися.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію(пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).