Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 01.08.2023 р. № 2238/ІПК/99-00-24-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі ‒ Кодекс), розглянула звернення щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок)працівникам – особам з інвалідністю резидента Дія Сіті та в межах компетенції повідомляє.

Платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо нарахування єдиного внеску на доходи співробітників резидента Дія Сіті, які є особами з інвалідністю.

Таким чином, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Яку відсоткову ставку слід застосовувати підприємству – роботодавцю, що є резидентомДіяСітіпри здійсненні розрахунку мінімального страхового внеску для працівника, який є особою зінвалідністю,22відсоткичи 8,41 відсотка?

Згідно з частиною першою ст. 5 Закону України від 15 липня 2022 року
№ 1667-ІX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667) резидентом Дія Сіті може бути юридична особа, зареєстрована на території України в установленому законодавством України порядку, незалежно від її місцезнаходження та місця провадження господарської діяльності, яка відповідає всім таким вимогам, зокрема:

1) здійснює один або кілька видів діяльності, визначених частиною четвертою цієї статті, що вказано у її статуті та/або відомостях про неї, що містяться у Єдиному державному реєстрі;

2) розмірсередньоїмісячноївинагородизалученимпрацівникам та гіг-спеціалістам, починаючи з календарного місяця, наступного за календарниммісяцем, в якомунабуто статус резидентаДіяСіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніжеквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривніщодоєвро, встановленимНаціональним банком України станом на перше число відповідногокалендарногомісяця;

3) середньообліковакількістьпрацівників та гіг-спеціалістівюридичної особи (у разізалучення) за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарниммісяцем, в якомуюридичною особою набуто статус резидентаДіяСіті, становить не меншедев'ятиосіб;

4) сума кваліфікованого доходу юридичної особи, отриманого за перших три календарнихмісяці, наступні за календарниммісяцем, в якомуюридичною особою набуто статус резидента ДіяСіті, становить не менш як 90 відсотківсумиїїзагального доходу за такийперіод, а сума кваліфікованого доходу, отриманого за коженкалендарнийрікперебування у статусі резидентаДіяСіті, становить не менш як 90 відсотківсумизагального доходу юридичної особи за той самийперіод (за наявностізагального доходу);

5) щодоюридичної особи відсутніобставини, передбаченічастиноюдругою ст. 5 Закону № 1667.

У зв’язку з набраннямчинності 01 січня 2022 року Законом України «Про внесеннязмін до Кодексу та іншихзаконівУкраїнищодостимулюваннярозвиткуцифровоїекономіки в Україні» внесено низку змін до Податкового кодексу України та Закону Українивід 08 липня 2010 року
№ 2464-VI «Про збір та облікєдиноговнеску на загальнообов’язковедержавнесоціальнестрахування» (далі – Закон № 2464).

Відповідно до частини 14¹ ст. 8 Закону № 2464 єдинийвнесок для платника – резидентаДіяСіті, який у календарному місяцівідповідаввимогам, визначенимпп. 2, 3 частинипершої, п. 10 частинидругої ст. 5 Закону
№ 1667 встановлюється:

а) на суму нарахованоїкожнійзастрахованійособізаробітної плати за видами виплат, яківключаютьосновну та додатковузаробітну плату, іншізаохочувальні та компенсаційнівиплати, у тому числі в натуральнійформі, щовизначаютьсявідповідно до Закону Українивід 24 березня 1995 року
№ 108/95-ВР «Про оплату праці» іззмінами та доповненнями, – у розмірімінімального страхового внеску;

б) на суму винагородифізичним особам за виконанняробіт (наданняпослуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом
№ 1667, – у розмірімінімального страхового внеску.

При цьому мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 частини першої ст. 1 Закону № 2464).

Частиною п'ятою ст. 8 Закону № 2464 визначено, що єдиний внесок для всіх платників єдиного внеску (крім пільгових категорій) встановлюється у розмірі 22 відсотка.

Водночас відповідно до частини тринадцятої ст. 8 Закону № 2464 єдиний внесок для підприємств, установ і організацій, фізичних осіб – підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, в яких працюють особи з інвалідністю, встановлюється у розмірі 8,41 відсотка визначеної п. 1 частини першої ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску для працюючих осіб з інвалідністю.

Враховуючи те, що норми частини 14¹ ст. 8 Закону № 2464 є імперативними щодо конкретного кола платників єдиного внеску – резидентів ДіяСіті, сплата єдиного внеску у разі дотримання вимог, визначених пп. 2, 3 частини першої, п. 10 частини другої ст. 5 Закону № 1667, здійснюється у розмірі мінімального страхового внеску, в тому числі за осіб з інвалідністю, які працюють у резидента ДіяСіті. При цьому мінімальний страховий платіж розраховується як добуток мінімального розміру заробітної плати на ставку єдиного внеску у розмірі 22 відсотка.

Зауважуємо, що тимчасово, на період по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), відповідно до п. 52⁸ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу було зупинено перебіг строків, встановлених, зокрема, ст.ст. 52 і 53 Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Крім того, тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Так, згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених зазначеним підпунктом Кодексу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

______________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.