Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.08.2023 р. № 2277/ІПК/99-00-07-04-01-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення фізичної особи-підприємця (далі – Підприємець) щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, Підприємецьздійснює діяльність у сфері торгівлі. У зв’язку із окупацією Українського міста Херсон військами  російської федерації, у певний період часу здійснював розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО).

З урахування зазначеного та складністю розуміння законодавства Підприємець звернувся до податкового органу із такими запитаннями:

1.   Чи потрібно згідно законодавства зробити внесення суми готівкового доходу до РРО, за період з травня по грудень 2022 року, на момент включення РРО в червні 2023 року?

2.   Якщо суму потрібно вносити, то яким чином це зробить?

3.   Яким чином відобразити дану суму в звітності?

З метою надання відповіді на поставлені питання повідомляємо, що всі вони регулюються прямими нормами законодавства, а саме, правовими засадами застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг відповідно до Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) та нормативно-правових актівприйнятих на його виконання.

Дія Закону № 265 поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані, зокрема:

проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером контролюючого органу програмні РРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

надавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створений в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї РРО чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний РРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти) (пункти 1 і та 2 статті 3 Закону № 265).

Отже, кожна розрахункова операція має проводитись через РРО із видачею фіскального чеку на повну суму проведеної операції саме у момент її здійснення.

Враховуючи зазначене, та як відповідь на питання 1та 2 повідомляємо, що чинна редакція Закону № 265 не передбачає можливості проведення розрахункових операцій після сплину певного часу чи можливості проведення (реєстрацію) однією сумою всього доходу отриманого у певний період діяльності.

Відповідно до загальних  положень про відповідальність встановлених Кодексом та законодавством, контроль за яким покладено на контролюючі органи, платники податків, які допустили порушення вимог податкового законодавства та законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи та мають належне цьому підтвердження звільняються від відповідальності у випадку вчинення таких порушень за обставин незалежних від їх волі, а тому, при організації та проведенні перевірок ДПС та її територіальними органами будуть враховуватись усі об’єктивні та підтверджені обставини  непереборної сили, що призвели до неможливості виконання суб’єктами господарювання окремих вимог законодавства, зокрема, щодо порядку проведення розрахункових операцій.

Поряд із зазначеним повідомляємо, що у зв’язку із набранням чинності Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-IX«Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» з 01.08.2023набирає чинності нова редакція пункту 12 розділу II «Прикінцеві положення» Закону № 265, відповідно до якого суб’єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог цього Закону, вчинені ними у період з 01 січня 2022 року до 01 жовтня 2023 року, крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності з купівлі/продажу іноземної валюти, діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор

Щодо питання 3

Відповідно до пункту 296.1 статті 296 Кодексу фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Враховуючи викладене, та як відповідь на питання 3 повідомляємо, що Підприємець, на виконання вимог статтей 294 – 296 Кодексу (з урахуванням особливостей, встановлених Розділом XX Перехідні положення Кодексу на період воєнного стану в Україні), зобов’язаний буввести облік отриманих ним доходи та декларувати їх окремо у відповідних деклараціях за відповідні податкові періоди.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.