Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.10.2023 р. № 3635/ІПК/99-00-04-03-03-06

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товаристващодо права надання разової поворотної фінансової допомоги платниками єдиного податку третьої групи, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відсотків.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи має право разово надавати поворотну фінансову допомогу іншій юридичній особі або ФОПу?

 

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Податкового кодексу України (далі - Кодексу).

Згідно з п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу від02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс) фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1розд.XIV "Спеціальні податкові режими" Кодексу.

Відповідно до п. 291.2 ст. 291 Кодексу спрощена система оподаткування обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Пунктом 291.5 ст. 291 Кодексу визначені види діяльності, за умови здійснення яких юридичні особи не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої групи.

Так, не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб'єкти господарювання, які здійснюють, зокрема, діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III Кодексу (п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу).

Разом з тим відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу.

До складу доходу платників єдиного податку третьої групи не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 Кодексу).

При цьому частиною третьою ст. 333 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV, зі змінами та доповненнями, передбачено, що фінансовим посередництвом є діяльність, пов'язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, крім випадків, передбачених законодавством. Фінансове посередництво здійснюється установами банків та іншими фінансово-кредитними організаціями.

Враховуючи зазначене, діяльність юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи з надання поворотної фінансової допомоги не є діяльністю у сфері фінансового посередництва.

Отже, надання Товариством поворотньої фінансової допомоги не на постійній основі не суперечить вимогам п.п. 291.5.1 п.291.5 ст. 291 Кодексу щодо перебування на спрощеній системі оподаткування.

Водночас діяльність з надання поворотньої фінансової допомоги іншим юридичним особам (фізичним особам-підприємцям) на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво, за умови здійснення якої Товариство не має права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).