Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.10.2023 р. № 3771/ІПК/99-00-04-01-04-06

Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо отримання індивідуальної податкової консультації в частині земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податки), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство, посилаючись на п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу в частині відсутності можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, запитує щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені у разі недотримання Товариством строків сплати Податків під час дії воєнного стану.

Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225.

Порядок виконання у період воєнного стану платником свого обов’язку, зокрема, щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності встановлено пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу.

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок, зокрема, щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, платники податків звільняються від передбаченої Кодексом відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (абз. перший пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу).

У разі відсутності можливості у платника податків, зокрема, щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу своєчасно виконати свій податковий обов’язок, зокрема, щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, такий платник податків звільняється від відповідальності, визначеної Кодексом, у межах діяльності, що провадиться через такі філії, представництва, відокремлені чи інші структурні підрозділи, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України (абз. другий пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу).

Згідно з абз. дев’ятим пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати обов’язки, звільняються, від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків щодо строків сплати податків та зборів, зокрема, за звітні (податкові) періоди – 2021 рік (для річного звітного (податкового) періоду), I квартал 2022 року (для квартального звітного (податкового) періоду), січень - травень 2022 року (для місячного звітного (податкового) періоду), за умови їх сплати не пізніше 01 серпня 2022 року.

Відповідно до абз. чотирнадцятого пп. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу платники податків, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня відновлення можливості платника податків, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання ними таких обов’язків, передбачених Кодексом, протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей платників податків.

Податкове зобов’язання з плати за землю, визначене у річній податковій декларації, сплачується рівними частками за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст. 287 Кодексу). Щомісячна сплата податкового зобов’язання з плати за землю у разі надання річної декларації розглядається, з урахуванням п. 287.3 ст. 287 Кодексу, як сплата за місячний звітний період.

Податкове зобов’язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 Кодексу).

Таким чином, Товариство звільняється від відповідальності за порушення ними термінів сплати узгоджених сум грошових зобов’язань: з плати за землю – за період січень – травень 2022 року та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – за I квартал 2022 року, за умови їх сплати не пізніше 01 серпня 2022 року.

Водночас за порушення термінів сплати: плати за землю – за червень-грудень 2022 року та січень-грудень 2023 року; податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – за ІІ-ІV квартали 2022 року та квартальні звітні (податкові) періоди 2023 року Товариство не звільняється від відповідальності (штрафних санкцій), оскільки у нього була можливість своєчасно виконати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати Податків.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Кодексом, передбачена відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (п. 124.1 ст. 124 Кодексу) та пені (ст. 129 Кодексу).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).