Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.10.2023 р. № 3835/ІПК/99-00-24-03-03-09

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації пов’язана із необхідністю визначення правильності застосування положень ст. 39² ПКУ в частині подання контролюючому органу Повідомлення про набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі та/або початок здійснення (припинення) фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої юридичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39² ПКУ.

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати інформацію з таких питань:

1.Чи вважається (…) після проведення процедури редоміциляції та зміни реквізитів (назви, реєстраційного номеру, юридичної адреси (місцезнаходження), податкової та юридичної юрисдикції), новою юридичною особою, контрольованою резидентом України – (…)?

2.Чи потрібно після проведення процедури редоміциляції(…) подавати Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи згідно з Законом України від 03 листопада 2022 року № 2719-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу»?

Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466) розділ І ПКУ доповнено ст. 39² «Контрольовані іноземні компанії», яка набрала чинності з 01 січня 2022 року.

Контрольованою іноземною компанією (далі – КІК) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України (п. 39².1.1 ст. 39²ПКУ).

Згідно з п.п. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² розділу І ПКУ фізична (юридична) особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Форма та порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Повідомлення) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної (юридичної) особи – резидента протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю) засобами електронного зв’язку в електронній формі.

Отже, фізична особа – резидент України, що є прямим або опосередкованим власником КІК, зобов’язана повідомляти контролюючий орган, зокрема, про набуття частки в іноземній юридичній особі, що призводить до визнання такої фізичної особи контролюючою особою, у строки визначені п.п. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² розділу І ПКУ.

При цьому подання контролюючою особою Повідомлення з підстав закінчення проведення процедури редоміциляції юридичної особи не передбачено п.п. 39².5.5 п. 39².5 ст. 39² розділу І ПКУ та Порядку його подання.

Водночас у контролюючої особи залишається обов’язок щодо подання звітності про КІК з безпосереднім відображенням інформації, яка зазнала змін, у зв’язку з переведенням іноземної юридичної особи до іншої юрисдикції.

Щодо питання чи вважатиметься юридична особа після проведення процедури редоміциляції новою юридичною особою необхідно зазначити, що редоміциляція – це процедура переведення юридичної особи з однієї юрисдикції в іншу, основними умовами якого є схожість законодавчого регулювання діяльності компанії в обох юрисдикціях, а також передбаченість законодавством цих юрисдикцій такої процедури, у зв’язку з чим, питання щодо визначення такої особи, як новою юридичною особою, необхідно розглядати з урахуванням особливостей тієї юрисдикції, до якої таку особу переведено.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

_____________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.