Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.11.2023 р. № 3954/ІПК/99-00-24-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомляє,щоє фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку другої групи без найманих працівників. Основний вид діяльності – роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет. За період з 01.01.2023 по 30.09.2023 не сплачував єдиний внесок за себе, але вирішив сплатити в період листопад 2023 року – лютий 2024 року (до граничного терміну подання податкової декларації за 2023 рік із додатком 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток 1), але не пізніше 01.03.2024) за період січень – вересень 2023 року.

Також платник зазначив, що за період з 01.03.2022 по 31.12.2022 прийнято рішення не нараховувати та сплачувати єдиний внесок за себе, що і відображено в податковій декларації за 2022 рік в Додатку 1. При цьому платником добровільно з 01.10.2023 прийнято рішення нараховувати та сплачувати єдиний внесок за себе і можливо, за період з 01.01.2023 по 30.09.2023, в разі отримання позитивної відповіді щодо ненарахування штрафних (фінансових) санкційта пені.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи будуть застосовані штрафні санкції у розмірі 20% за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) у листопаді 2023 року – лютому 2024 року єдиного внеску за період січень – вересень 2023 року, але до граничного терміну подання податкової декларації за 2023 рік?

2. Чи буде нарахована пеня у розмірі 0,1% суми несплати за кожний деньпрострочення платежу?

3. Чи будуть до платника застосовані будь-які інші штрафні (фінансові) санкції?

4. Чи буде підставою отримана індивідуальна податкова консультаціяв скасуванні будь-яких штрафних (фінансових) санкції та пені, які будуть нараховані податковим органом ДПС, у разі якщо буде отримана позитивна відповідь (надана можливість сплатити суми єдиного внескуза період січень – вересень місяці 2023 року) без застосування штрафних (фінансових) санкції та пені?

Правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску, умови та порядок нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначає Закон України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внескує фізичні особи – підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів).

Базою нарахування єдиного внеску для платників, зазначених у п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464, які обрали спрощену систему оподаткування, – на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 3 частини першої ст. 7 Закону № 2464).

Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22% до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску (частина п’ята ст. 8 Закону № 2464).

Законом України від 15 березня 2022 року № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актівУкраїни щодо дії норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464.

Так, згідно з п. 9¹⁹розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, зазначені у пп. 4, 5 та 5¹ частини першої ст. 4 Закону № 2464, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. При цьому положення абзацу другого п. 2 частини першої ст. 7 Закону № 2464 щодо таких періодів для таких осіб не застосовується.

При цьому такими особами розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюється за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 9¹⁹розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Разом з цим платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску (п. 1 частини другої ст. 6 Закону № 2464).

У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом № 2464, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (частина одинадцята ст. 9 Закону № 2464)

При цьому відповідно до п. 9²¹ розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 тимчасово за порушення, вчинені у період з початку дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні»» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, до 1 серпня 2023 року, штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою ст. 25 Закону № 2464, не застосовуються.

Враховуючи викладене, контролюючі органи застосовують штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою ст. 25 Закону № 2464, та нараховують пеню за порушення, вчинені, починаючи з 01.08.2023.

Відповідна інформація розміщена 03.08.2023 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Прес-центр/Новини (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/696419.html).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.