Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.11.2023 р. № 4068/ІПК/99-00-24-03-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула звернення… щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє наступне.

Платник податків повідомляє, що був зареєстрований фізичною особою – підприємцем – платником єдиногоз 28.04.2023.

З 01.05.2023 року перейшов на другу групу платника єдиного податку. За період з 01.05.2023 по 12.07.2023 отримав дохід у розмірі 5 271 667,63 гривні.

З 13.07.2023 перейшов на третю групу платника єдиного податку за ставкою 2 відсотки.

З 01.08.2023 платник податку перейшов на третю групу 5 відсотків.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Який ліміт доходу матиме фізична особа – підприємець – платник єдиного податку з 01.08.2023 по 31.12.2023, перебуваючи на третій групі 5 відсотків?

Правові засади застосуванняспрощеноїсистемиоподаткування, обліку та звітності, а такожсправлянняєдиногоподаткувстановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Згідно зі ст. 292 Кодексу для фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Разом з тим з 1 серпня 2023 року у зв'язку з набранням чинності Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» скасовані особливості оподаткування, передбачені п. 9 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Так, відповідно до п.п. 9¹.4 п. 9¹ підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу справляння єдиного податку платниками, які до 1 серпня 2023 року використовували особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, здійснюється з урахуванням особливостей, визначених цим підпунктом.

Крім того, згідно з п.п. 9¹.4.3 п.п. 9¹.4 п. 9¹ підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу у 2023 звітному році обсяг доходу для відповідної групи платників єдиного податку, встановлений п. 291.4 ст. 291 Кодексу, визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

        Таким чином, якщоз 13 липня 2023 року по 31 липня 2023 року суб'єкт господарювання застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування та з 01 серпня 2023 року перейшов на сплату єдиного податку третьої групи заставкою 5 відс., то граничний обсяг доходу для такого платника протягом  2023 року становитиме 7 167325,0грн, а саме:

        розрахунок граничного обсягу доходу на 2023 рік: 1167 розмірівмінімальноїзаробітної плати, визначеної на 01 січня 2023 року * 6700 грн = 7 818900,00 грн;

        розрахунок граничного обсягу доходу на 11місяців до кінця 2023 року: (7 818900 грн/12 місяців) * 11місяців = 7 167325,00 гривень.

        Разом з тим, оскільки Вами у період з 01.05.2023 по 12.07.2023 вже отримано дохід у розмірі 5 271667,63 грн, то до кінця 2023 року залишився ліміт у розмірі 1 895567,37 гривень.

        Відповідні роз'яснення наведені в Інформаційному листі № 4/2023: ««Повернення» на довоєнну систему оподаткування: особливості переходу», розміщеному на вебпорталі ДПС у рубриці «Інформаційні матеріали» та у рубриці «Інформаційні листи» розділу «ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ».

        Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.