Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.11.2023 р. № 4153/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства щодо оподаткування єдиного податку четвортої групи, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що  до квітня 2022 року було платником єдиного податку четвертої групи. З травня 2022 року по 31.07.2023 року платник знаходився на спрощеній системі з особливостями оподаткування. Згідно з п. 9 підрозд. 8 розд. XX  Кодексу платники єдиного податку, які використовували особливості оподаткування та з 1 серпня 2023 року автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. XX  Кодексу.

 Враховуючи вищевикладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

1. Як отримати довідку платника єдиного податку четвертої групи в                          2023 році?
2. Яку звітність та в які терміни подавати в 2023 році як платнику єдиного податку четвертої групи?
3. Які податки та в які терміни сплачувати в 2023 році як платнику єдиного податку четвертої групи?

 

Щодо першого питання

       Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються главою 1 розд. XIV Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

       Так, сільськогосподарський товаровиробник – юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа – підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.( п.п. 14.1.235 п. 14.1 ст.14 Кодексу).

       Відповідно до п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку четвертої групи відносяться сільськогосподарські товаровиробники – юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

       Згідно з положеннями п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Кодексу сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого поточного року:

• загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), - контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
• звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки - контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи);
• розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної політики, за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;
• відомості (довідку) про наявність земельних ділянок - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.

У відомостях (довідці) про наявність земельних ділянок зазначаються дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

При цьому зазначаємо, що для отримання довідки платника єдиного податку четвертої групи,  платнику податків необхідно звернутися із відповідним запитом довільної форми до органу ДПС за місцем податкого обліку.

 

Щодо другого-третього питання

       Відповідно до п.п. 9¹.1 п. 9¹ підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу платники єдиного податку третьої групи, які станом на 31 липня 2023 року використовували особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, та не відмовилися від їх використання самостійно, з 01 серпня 2023 року автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

       Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік (п. 294.1 ст. 294 Кодексу).

       Платники єдиного податку четвертої групи:

       самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 Кодексу (п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 Кодексу);

       сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

       у I кварталі – 10 відсотків;

       у II кварталі – 10 відсотків;

       у III кварталі –50 відсотків;

       у IV кварталі – 30 відсотків (п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 Кодексу).

       Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 із змінами та доповненнями (далі – Декларація № 578).

       Враховуючи те, що єдиний податок платниками четвертої групи сплачується щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, то юридичній особі, яка станом на 31.07.2023 перебувала на спрощеній системі з особливостями оподаткування, та з 01.08.2023 автоматично вважається платником єдиного податку четвертої групи, на якій вона перебувала у                         2022 році до обрання особливостей оподаткування, необхідно:

       подати до 30.10.2023 (включно) загальну та звітну(і) Декларації № 578 на поточний 2023 рік (за період з 01.08.2023 по 31.12.2023) до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та місцем розташування земельної(их) ділянки(ок). У складі таких Декларацій на поточний 2023 рік подається, зокрема, додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3), як невід’ємна частина Декларації № 578. При цьому, якщо розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) 2022 рік здійснювався в складі Декларації № 124 за грудень 2022 року, то показники Додатка 3 до Декларації № 578 не заповнюються (в паперовому вигляді проставляються прочерки);

  сплатити єдиний податок за III квартал 2023 року – до 30.10.2023 (включно) та IV квартал 2023  року – до 30.01.2024 (включно).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).