Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ДОНЕЦЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.11.2023 р. № 4349/ІПК/05-99-24-13

Головне управління ДПС у Донецькій області за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації через Електронний кабінет щодо надання роз’яснень з питання чи може новостворений ФОП не сплачувати єдиний податок з фізичних осіб, податкова адреса якого знаходиться на території можливих бойових дій за жовтень - листопад 2023 року, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України, в межах компетенції повідомляємо наступне.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Донецькій області Краматорська державна податкова інспекція (м. Краматорськ) з 27.09.2023, як платник єдиного податку другої групи з 01.10.2023, податкова адреса якого знаходиться у м. Краматорську Донецької області.

Враховуючи викладене вище, платник податків – фізична особа – підприємець, просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання чи може новостворений ФОП не сплачувати єдиний податок з фізичних осіб, податкова адреса якого знаходиться на території можливих бойових дій за жовтень - листопад 2023 року?

Щодо питання.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755 – VI (далі - Кодекс).

Відповідно до пункту 295.1 статті 295 розділу ХІV Кодексу платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом

здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Законом України від 30 червня 2023 року №3219 – ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» внесено зміни, зокрема до Кодексу.

         Абзацом першим п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу установлено, що « з 1 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній

території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація

такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію».

При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого пункту 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу єдиний податок не сплачувався (абзац другий п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, визначених пунктом 295.2 статті 295 Кодексу.

Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку (абзац четвертий п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені Кодексом, до таких платників не застосовуються.

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23 грудня 2022 року за  № 1668/39004 (далі – Перелік).

Відповідно до Переліку, Краматорська міська територіальна громада Краматорського району Донецької області визначена як територія, на якій можливі бойові дії з датою виникнення можливості бойових дій - 24.02.2022.

Виходячи з вищевикладеного, з 1 серпня 2023 року платник єдиного податку другої групи, податкова адреса якого знаходиться на території Краматорської міської територіальної громади Донецької області, має право до останнього числа місяця, в якому у встановленому порядку буде припинено можливість бойових дій, не сплачувати єдиний податок.

При цьому зазначаємо, що норми п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці першому п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, територію України.

Звертаємо увагу, що право не сплачувати єдиний податок, надане платникам єдиного податку першої та другої груп п. 11 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, не розповсюджується на фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп, які зареєструвалися на території визначеній Переліком територій, вже після визначених цим Переліком територій дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).