Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.11.2023 р. № 4361/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула звернення ….. щодо надання роз’яснення норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомила, що зареєстрована як фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи. Після оголошення воєнного стану в Україні у березні 2022 року з дитиною виїхала за кордон до …., де отримала статус отримувача тимчасового захисту.

В …. протягом 2022 року отримувала від державних органів ….соціальну допомогу в євро на себе та свого неповнолітнього сина.

Також протягом 2022 року одержувала доходи в Україні як підприємець, щодо яких було подано відповідні податкові декларації та сплачено єдиний податок та єдиний внесок на загальнодержавне соціальне державне страхування.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи потрiбно подавати податкову декларацiю про майновий стан та доходи за 2022 рiк та вiдображати в нiй доходи, отриманi вiд державних органiв…. у виглядi соцiальної допомоги на себе та мою неповнолiтню дитину?

2. Якщо вищезазначену декларацiю менi потрiбно подавати, то в якому рядку менi потрiбно вiдображати доходи у виглядi соцiальної допомоги, отриманої вiд державних органiв…., як особi, що отримала статус тимчасового захистув……?

3. За яким курсом євро до гривнi менi слiд вiдображати отриману соцiальну допомогу в ….., станом на день отримання вiдповiдної допомоги в в кожному мiсяцi 2022 року, станом на 31.12.2022 року, чи на якусь iншу дату?

4. Чи пiдлягає оподаткуванню в Українi отримана мною, як особою, якiй надано тимчасовий захист на територiї Європейського Союзу соцiальна допомога в ….., якщо так, то за якою ставкою податку?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються ПКУ (п. 1.1 ст. 1 ПКУ).

Відповідно до п. 27 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки не включаються доходи у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг) (далі – допомога), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів такому платнику податків та членам його сім'ї першого ступеня споріднення як особам, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України і скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави.

Дія абзацу першого цього пункту поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, у тому числі у разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.

Якщо платник податку отримував доходи, передбачені цим пунктом, то його обов'язок щодо подання декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) вважається виконаним і податкова декларація не подається. У разі якщо платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені цим пунктом.

Положення абзацу третього цього пункту застосовуються до податкових (звітних) періодів 2022 та 2023 років.

Порядок подання фізичними особами – платниками податку на доходи фізичних осіб податкової декларації встановлений ст. 179 ПКУ.

Відповідно до п. 179.2 ст. 179 ПКУ обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, крім випадків, коли подання податкової декларації прямо передбачено ПКУ, якщо такий платник податку отримував, зокрема, доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Уразіякщоплатникподаткузобов'язанийподаватиподатковудеклараціювідповіднодоіншихположеньПКУ, товнійпорядзіншимидоходамизазначаютьсядоходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ.

Отже, у разі якщо фізичні особи – платники податків – резиденти України, які скористалися правом на тимчасовий захист в інших країнах світу, отримували у 2022 році допомогу від іноземних держав та їх державних фондів, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність не повинні подавати податкову декларацію за умови відсутності інших підстав для її подання.

        Зауважуємо, що тимчасово, на період дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19) відповідно до п. 52⁸ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ було зупинено перебіг строків, встановлених, зокрема, ст.ст. 52 і 53 ПКУ щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Крім того, тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.

Так, згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупинявся перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених зазначеним підпунктом ПКУ.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.