Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення фізичної особи – підприємця щодо практичного використання норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні повідомив, що під час здійснення господарської діяльності отримав від юридичної особи поворотну фінансову допомогу для придбання товарів на обладнання необхідного для провадження своєї діяльності.
Платник податків зобов’язується повернути отримані грошові кошти протягом 12 календарних місяців.
Таким чином платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
1. Чи буде додаткове оподаткування, якщо сума поворотної фінансової допомоги після включення до доходу та сплати 5 відс. єдиного податку так і не буде повернута надавачу допомоги після спливу строку позовної давності?
2. Чи буде додаткове оподаткування, якщо суму поворотної фінансової допомоги після включення до доходу та сплати єдиного податку, надавач фінансової допомоги здійснить прощення поворотної фінансової допомоги?
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.
Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Згідно з п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом для фізичної особи –підприємця – є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).
Водночас п. 3 п.п. 292.11 ст. 292 Кодексу визначено, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів.
Дохід платника єдиного податку визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 Кодексу (п. 292.13 ст. 292 Кодексу).
Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку –третьої групи, яка отримала поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги. При цьому повторно зазначений дохід не включається до доходу платника єдиного податку не залежно від подальшого прощення заборгованості або не повернення вказаної допомоги.
При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ст. 291 Кодексу, платник єдиного податку – третьої групи зобов'язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15 відс. та за заявою перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
© газета "Все про бухгалтерський облік", 2018-2024 Всі права на матеріали, розміщені на сайті газети "Все про бухгалтерський облік" охороняються відповідно до законодавства України. Використання, відтворення таких матеріалів допускаються тільки в межах, установлених законодавством України. При цьому посилання на сайт газети "Все про бухгалтерський облік" є обов'язковим. |
Передплатіть газету "Все про бухгалтерський облік" |
Приєднуйтесь до нас у соцмережах: |