Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.11.2023 р. № 4423/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення … щодо практичного застосування норм чинного законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи сплачується плата за землю (земельний податок) за 2022 рік за земельну ділянку, яка перебуває у власності фізичної особи та розташована на території ….  району …. області?

2. Чи сплачується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2021 та 2022 роки за нерухоме майно, яке перебуває у власності фізичної особи та розташоване на території села …. району ……. області?

Відносини, щовиникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом.

Пунктом 19¹.1 ст. 19¹ Кодексу передбачено, що контролюючі органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, платежів, установлених Кодексом, а також надають індивідуальні податкові консультації з питань податкового та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

06 травня 2023 року набрав чинності Закон України від 11 квітня 2023 року № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших

законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон № 3050), яким внесено зміни, зокрема, до п.п. 69.14 та 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Зокрема, абзацами першим і четвертимп.п. 69.14 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідніположення» Кодексувстановлено, що за період з 01 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельнийподаток та орендна плата за земельніділянкидержавної та комунальноївласності) за земельніділянки (земельнічастки (паї), щорозташовані на територіяхактивнихбойовихдійабо на тимчасовоокупованихРосійськоюФедерацієютериторіях України, та перебувають у власностіабокористуванні, у тому числі на умовахоренди, фізичних осіб, та за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року – в частиніземельнихділянок, щоперебувають у власностіабокористуванні, у тому числі на умовахоренди, юридичнихосіб та фізичнихосіб – підприємців.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі – Перелік територій), визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку (п.п. 69.14 та п.п. 69.22п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).

Перелік територій, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 (далі – Наказ № 309), може застосовуватися для цілей оподаткування платою за землю та податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на відповідних територіях.

Звертаємо увагу, що Наказом № 309 у розділі I затверджені території можливих бойових дій (частина перша) та території активних бойових дій (частина друга), у розділі II затверджені тимчасово окуповані Російською Федерацією території України.

Отже, для цілей справляння плати за землю відповідно до п.п. 69.14 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу застосовується тільки перелік територій активних бойових дій (частина друга розділу I) та тимчасово окупованих Російською Федерацією (розділ II).

Відповідна інформація розміщена 18.05.2023 на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Прес центр/Новини (https://tax.gov.ua/mediatsentr/novini/677608.html).

Зокрема, абзацами третім – шостим п.п. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу встановлено, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується:

1) за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України:

за 2021 та 2022 роки – за об'єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних осіб;

за період з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року – за об'єкти житлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності юридичних осіб, та за об'єкти нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб.

Починаючи з 1 січня 2023 року за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до данихПереліку територій.

Враховуючи викладене, оскільки село….. району …. області знаходиться в переліку територій активних бойових дій (частина друга розділу ІI) (відповідно до Наказу № 309), то Ви звільняєтесь від сплати земельного податку за 2022 рік та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (об’єкти житлової нерухомості) за 2021 та 2022 роки.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.