X

Ви можете залишити відгук про цей документ.

Залишилось символів: 200
Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.11.2023 р. № 4457/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодексу), розглянула звернення фізичної особи – підприємця … щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що зареєстрований фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку на другій групі.

Відповідно до п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу установлено, тимчасово, з 01.04.2022 до припинення або скасування воєнного надзвичайного стану на території України, положення розділу XIVглави 1 Кодексу застосовуються з урахуванням певних особливостей.

Згідно з п.п. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи мають право не сплачувати єдиний податок.

При цьому такими особами декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця не заповнюється за період, в якомувідповідно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався.

Враховуючи зазначені норми законодавства платник податків несплачував єдиний податок починаючи з 01.04.2022.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

  1. Чи є правомірним нарахування контролюючим органом сум єдиного податку за період з 01.04.2022, що відображається в інтегрованій картці платника податків?
  2. Чи є правомірним збільшення контролюючим органом заборгованості з єдиного податку починаючи з 01.04.2022, що відображається в інтегрованій картці платника податків?
  3. Чи необхідно платнику податків подавати декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, якщо ним не сплачується єдиний податок з 01.04.2022?

Статтею 6 Конституції України передбачено, що органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених Конституцією межах і відповідно до  законів України.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються у главі 1 розділу XIV Кодексу, ст. 295 якої врегульовані порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.

Згідно з  п. 295.1 ст. 295 Кодексу платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Пунктом 295.2 ст. 295 Кодексу встановлено, що нарахування авансових внесків для платників єдиного податку другої групи здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Порядок визначення розміру ставки єдиного податку для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп врегульований ст. 293 Кодексу.

Разом з тим узв'язку з військовою агресією Російської Федерації проти України Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженого Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» введено воєнний стан в Україні.

Законом України від 15 березня 2022 року № 2120-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щододії норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до Кодексу, зокрема було доповнено новим п. 9 підрозділ 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, згідно з яким,тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення розділуXIV Кодексу застосовуються з урахуванням визначених Кодексом особливостей.

Так, тимчасово, з 01 квітня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, згідно з абзацом першим п.п. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу фізичні особи – підприємці– платники єдиного податку першої та другої груп мають право не сплачувати єдиний податок.

При цьому слід зазначити, що Вами відповідно до абзацу першого п.п. 9.1 п. 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, було подано податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи – підприємця, в якій відображено відсутність щомісячних авансових внесків єдиного податку за податковий (звітний) період з 01 квітня 2022 року по 31 грудня2022 року. Головним управлінням ДПС у Київській області станом на 03.04.2023Вашу інтегровану картку по єдиному податку з фізичних осіб приведено у відповідність шляхом зменшення нарахувань у сумі 9945,00 грн за квітень-грудень 2022 року згідно чинного законодавства.

Разом з тим Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» внесено зміни з 01.08.2023, зокрема, положення підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено пунктами 11, 12.

Так, відповідно до п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, з 01.08.2023 фізичні особи –  підприємці –  платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку –  фізичної особи –  підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу єдиний податок не сплачувався.

Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, визначене п. 295.2 ст. 295 Кодексу.

Податкові зобов'язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені Кодексу, до таких платників не застосовуються.

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією (далі – Перелік територій).

Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Перелік територій затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, із змінами.

Таким чином, з 01 серпня 2023 року мають право не сплачувати єдиний податок фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої групи, податкова адреса яких знаходиться на території активних бойових дій або на тимчасово окупованій Російською Федерацією території України станом на дату початку активних бойових дій або виникнення можливості бойових дій, або початку тимчасової окупації такої території, але за можливості, платник може сплатити єдиний податок у відповідних періодах та відобразити таку сплату у податковій декларації.

Тобто, якщо Ваша податкова адреса знаходиться на території, яка не зазначена у Переліку території активних бойових дій або можливих бойових дій, або тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, то сплата єдиного податку з 01 серпня 2023 року здійснюється у порядку та терміни, визначені главою 1 розділу XIV Кодексу.

        Зауважуємо, що згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупинявся перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи,крім випадків, передбачених зазначеним підпунктом Кодексу.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.