Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.12.2023 р. № 4465/ІПК/08-01-04-04-14

Головне управління ДПС у Запорізькій області за результатами розгляду звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультації щодо визначення частки сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік та, керуючись ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство проінформувало, що воно перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи та 100 відсотків його сільськогосподарських угідь з 12.03.2022і по теперішній час перебувають на території смт. Комишуваха Запорізького району Запорізької області. Вся територія Запорізького району під кодом UA23060000000070350 включена до переліку територій, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 (далі – Перелік).

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чимає право Товариство для цілей, визначенихп.п. «а» п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 Кодексу при розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2023 рік скористатися вимогами п. 10.1 підрозд. 8  розд. ХХ Кодексу на підставі знаходження 100 відсотків сільськогосподарських угідьТовариства на територіях,  віднесених до частини І «Території, на яких ведуться (велися) бойовідії» Переліку, незалежновід того, до якого саме підрозділу частини І Переліку віднесено територію розташування сільськогосподарських угідь Товариства?

 

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлені гл. 1 розд. XIV Кодексу. Разом ізтим, підрозд. 8розділу ХХ «Перехідні положення»  Кодексу встановлено особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку.

Відповідно до п.п. "а" п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 гл. 1 розд. XIV Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до четвертої групи, належать сільськогосподарські товаровиробники – юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Згідно п.п. 298.8.4 п. 298.8 ст. 298 Кодексу у разі, коли у податковому (звітному) році частка сільськогосподарського товаровиробництва становить менш як 75 відсотків, сільськогосподарський товаровиробник - юридична особа сплачує податки у наступному податковому (звітному) році на загальних підставах.

Разом із тим, відповідно до п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу для цілей, визначених п.п. "а" п. 4 п. 291.4 ст. 291, п.п. 298.8.4 п. 298.8 ст. 298 та п.п. 4 п. 299.10 ст. 299 Кодексу, частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік платників єдиного податку четвертої групи, у яких не менше 30 відсотків загальної площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у їхній власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, у попередньому податковому (звітному) році розташовувалися не менше шести місяців на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, має дорівнювати або перевищувати 50 відсотків.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Згідно з абз. 2 п. 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 06.12.2022 №1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією»  (далі – Постанова) перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територійза формою згідно з додатком (до Постанови) за погодженням з Міністерством оборони з урахуванням пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій.

Перелік затверджено наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309.

Вся територія Запорізького району під кодом UA23060000000070350 (відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад) включена до частини І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку, а саме:

• в розділі 1 «Території можливих бойових дій» (дата виникнення можливості - 01.01.2023; дата припинення можливості не визначена);
• в розділі 2 «Території активних бойових дій» (дата початку бойових дій – 12.03.2022; дата завершення бойових дій – 31.12.2022).

Згідно з п. 1 Постанови до територій, на якихведуться (велися) бойові дії, включаються території можливих бойових дій, території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси (абз. 3 п. 1 Постанови).

У переліку визначаються дата початку та дата завершення бойових дій (дата виникнення та припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації (абз. 8 п. 1 Постанови);

Території, для яких не визначена дата завершення бойових дій (дата припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації Російською Федерацією, вважається такими, на яких ведуться бойові дії, або тимчасово окупованими Російською Федерацією (абз. 16 п. 1 Постанови).

Враховуючи вищенаведені норми п. 1 Постанови, вся територія Запорізького району  (код UA23060000000070350) починаючи з 12.03.2022 та по теперішній час згідно частини І Переліку визначена як території, на яких ведуться (велися) бойові дії.

Зогляду на зазначене, для цілей, визначених п.п. «а» п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2023 рік норми п. 10.1 підрозд. 8 розд. ХХ Кодексу поширюютьсяна платників єдиного податку четвертої групи, у яких не менше 30 відсотків загальної площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебуває у їхній власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, у 2023 році розташовувалися не менше шести місяців на територіях Запорізького району.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 гл. 3 розд. ІІ Кодексу).

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.