Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 04.01.2024 р. № 9/ІПК/99-00-07-06-01 ІПК
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Приватного акціонерного товариства «__________» (далі – Товариство) від __.__.____ № ____ про надання індивідуальної податкової консультації щодо порядку заповнення окремих елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), та керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні платник податків повідомив, що виникла необхідність у роз’ясненні норм податкового законодавства щодо порядку заповнення окремих елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA).
Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
І. Під час запровадження процедур (е-аудиту) у підприємства виникли запитання щодо порядку заповнення окремих елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) в частині заповнення податкових різниць, що виникли у суб’єкта господарювання, а також виявлено розбіжність між даними додатку до Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки (пункт 3.2 розділу ІІІ), затвердженого наказом Міністерством фінансів України від 07.11.2011 № 1393, зі змінами внесеними наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 № 561, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 січня 2012 року за № 44/20357 (далі – Наказ № 1393), та Додатком А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3), а саме:
1) Яка сума вказується у рядку 5.1.4 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5 Податкові різниці Наказу № 1393:
- загальна сума різниці, що відображена у рядку 03 Додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток,
або
- часткова сума, яка формує дану різницю і аналітика по якій розкрита у рядках 5.1.5 – 5.1.1 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393?
Згідно Наказу № 1393 у рядку 5.1.4 Підрозділу 5.1. Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці у колонці «Характеристика елемента» міститься інформація щодо суми різниці.
|
Номер елемента |
Елемент |
Характеристика елемента |
|
5.1.4 |
сума |
Сума різниці |
Разом з тим, загальна сума різниці за кодом 1.1.1 згідно Додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток складає 5 800 грн., при цьому для розрахунку даної різниці взято нарахування амортизації у бухгалтерському обліку на підставі документів нарахування амортизації: документ № 1 на суму 1000 грн., документ № 2 на суму 2000 грн., документ № 3 на суму 2800 грн.
2) Якщо заповненні рядки 5.1.11.1-5.1.11.2.1 (тобто існують операції, які формують дану різницю) – що саме має бути заповнено в рядку 5.1.11 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393, вказується один рахунок або декілька?
Якщо декілька, то яким чином вони відображаються у відповідному рядку – через кому, через пробіл чи інше?
Згідно Наказу № 1393 у рядку 5.1.11 Підрозділу 5.1. Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці у колонці «Характеристика елемента» міститься інформація щодо рахунків, що використовуються для відображення господарської операції шляхом подвійного запису.
|
Номер елемента |
Елемент |
Характеристика елемента |
|
5.1.11 |
Кореспондуючі рахунки |
Рахунки, що використовуються для відображення господарської операції шляхом подвійного запису |
При цьому, згідно опису елементів документа Додатком А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3), наведено наступне:
|
Елемент (Element) |
Назва (Name) |
Пункт наказу (Paragraph of the Order) |
Характеристика (Description) |
Напов-нення (Content) |
Обмеження (Facets) |
Обов’яз-ковість (Status) |
Повторення (Iteration) |
|
Analysis |
Дані в розрізі аналітики |
5.1.11-5.1.13 |
Дані в розрізі аналітики |
complex |
|
Optional |
0..∞ |
Тобто, опис елементів документа SAF-T UA не містить повної інформації щодо заповнення вказаних рядків.
3) Які елементи мають бути відображені у рядках 5.1.11.1 та 5.1.11.2 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання
Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393?
Згідно Наказу № 1393 Підрозділу 5.1. Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці у рядках 5.1.11.1 та 5.1.11.2 міститься інформація щодо лівої та правої сторони бухгалтерських рахунків.
|
Номер елемента |
Елемент |
Характеристика елемента |
|
5.1.11.1 |
Дебет |
Ліва сторона бухгалтерського рахунку |
|
5.1.11.2 |
Кредет |
Права сторона бухгалтерського рахунку |
При цьому, згідно опису елементів документа SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3, відсутній детальний технічний опис даних елементів.
4) Які елементи мають бути відображені у рядках 5.1.12, 5.1.13
Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання
Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393?
Згідно Наказу № 1393 Підрозділу 5.1. Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці у рядках 5.1.12 та 5.1.13 міститься інформація щодо грошової оцінки господарської операції та трибуквеного коду валюти.
|
Номер елемента |
Елемент |
Характеристика елемента |
|
5.1.12 |
Сума |
Грошова оцінка господарської операції |
|
5.1.13 |
Код валюти |
Трибуквений код валюти |
При цьому, згідно опису елементів документа Додатком А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3), наведено наступне:
|
Елемент (Element) |
Назва (Name) |
Пункт наказу (Paragraph of the Order) |
Характе ристика (Description) |
Тип (Type) |
Наповнення (Content) |
Обмеження (Facets) |
Обов’язковість (Status) |
Повто рення (Iteration) |
|
Debit Credit Indicator |
Дебетова/ кредитова ознака |
5.1.12, 5.1.13 |
Вказує, чи є суми дебето вими чи кредитовими |
restriction of SAFcodeType |
simple |
maxLength 9 enumeration D enumeration C |
Optional |
0…1 |
|
Amount |
Сума |
5.1.12, 5.1.13 |
Грошова оцінка господарської операції |
Amount Structure |
complex |
|
Optional |
0…1 |
Тобто, в детальному описі вище вказаних елементів (пункти 5.1.12 та 5.1.13) вказано, що дані рядки характеризують чи є суми дебетових чи кредитових в одному випадку та грошову оцінку в іншому випадку (різні характеристики одного елементу). Тоді, як в Наказі 1393 дані поля описують грошову оцінку господарської операції (пункт 5.1.12) та трибуквений код валюти (пункт 5.1.13),
а інформація про те, чи є суми дебетовими чи кредитовими вказується у
пунктах 5.1.11.1 та 5.1.11.2.
5) Які показники мають бути відображені у рядка 5.1.14 та 5.1.15 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393 – загальна сума податкових різниць, вказаних в рядках 01 (пункт 5.1.14) та 02 (пункт 5.1.15) додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток та перелік всіх кодів податкових різниць, які їх формують? Чи інше?
Який порядок відображення загальної суми та переліку кодів податкових різниць у рядках 5.1.14 та 5.1.15 Підрозділу 5.1 Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці Наказу № 1393?
Просимо надати роз’яснення на наступному прикладі:
Загальна сума податкових різниць (рядок 03 додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток) склала 200 000 грн., в тому числі:
- загальна сума на які збільшується фінансовий результат (рядок 01
додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток) – 300 000 грн.; - загальна сума на які зменшується фінансовий результат (рядок 02
додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток) – 100 000 грн.
Даний результат сформовано за рахунок наступних різниць:
- різниці, на які збільшується фінансовий результат – рядки 1.1.1, 1.1.4
та 2.1.1 додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток; - різниці, на які зменшується фінансовий результат – рядки 1.2.1
та 2.2.2 додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток.
Згідно Наказу № 1393 Підрозділу 5.1. Податкові різниці, що виникли у суб’єкта господарювання Розділу 5. Податкові різниці у рядках 5.1.14 та 5.1.15 міститься інформація щодо загальна сума та перелік кодів податкових різниць, на які збільшується/зменшується фінансовий результат.
|
Номер елемента |
Елемент |
Характеристика елемента |
|
5.1.14 |
На які збільшується фінансовий результат |
Відображається загальна сума та перелік кодів податкових різниць, на які збільшується фінансовий результат |
|
5.1.15 |
На які зменшується фінансовий результат |
Відображається загальна сума та перелік кодів податкових різниць, на які зменшується фінансовий результат |
При цьому, згідно опису елементів документа Додатком А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3), наведено наступне:
|
Елемент (Element) |
Назва (Name) |
Пункт наказу (Paragraph of the Order) |
Характеристика (Description) |
Напов-нення (Content) |
Обмеження (Facets) |
Обов’язковість (Status) |
Повторення (Iteration) |
|
Total Value OfIncrease OfFinancial Result |
Збільшення фінансового результату |
5.1.14 |
Загальна сума на які збільшується фінансовий результат |
simple |
max Length 256 |
Optional |
0…1 |
|
Total Value OfIncrease OfFinancial Result |
Зменшення фінансового результату |
5.1.15 |
Загальна сума, на які зменшується фінансовий результат |
simple |
max Length 256 |
Optional |
0…1 |
Згідно Наказу № 1393 в характеристиці елементів 5.1.14 та 5.1.15 вказано, що в даному рядку відображається загальна сума та перелік кодів податкових різниць, на які збільшується/зменшується фінансовий результат, тоді як в описі елементів документа Додатком А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3) зазначено, що у рядках 5.1.14 та 5.1.15 відображається загальна суми на які збільшується/зменшується фінансовий результат.
ІІ. Просимо надати роз’яснення:
- Які саме дані можуть бути внесені товариством підпунктом 2.8.5.
підрозділу 2.8. «Необоротні активи» розділу ІІ Довідники Наказу № 1393 замість
коду ЕДРПОУ/РНОКПП постачальника? - Які саме дані необхідно вказувати в елементі підпунктом 2.8.5.
підрозділу 2.8. «Необоротні активи» ІІ Довідники Наказу № 1393
Товариству по основним засобам, придбаним до прийняття Закону України
від 16 липня 1999 року № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закону № 996-ХІV) та введення поняття «Код ЕДРПОУ/РНОКПП постачальника»?
Стосовно порушеного Товариством у листі про надання індивідуальної податкової консультації питання розділу І, щодо порядку заповнення окремих елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) в частині відображення податкових різниць, що виникли у суб’єкта господарювання, а також виявленою розбіжністю між елементами стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), визначених Структурою надання електронних документів (інформації) ВПП (стандартний аудиторський файл (SAF-T UA)), наведеної у Додатку до
Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки (пункт 3.2 розділу III) Наказу № 1393
та Додатку А до Детального технічного опису елементів (SAF_T_UA_dodatok_A_vers_va_1.3), повідомляємо таке.
Щодо заповнення рядків 1.1.1, 1.1.4 та 1.2.1АМ додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Згідно із підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу об’єктом оподаткуван
© газета "Все про бухгалтерський облік", 2018-2024 Всі права на матеріали, розміщені на сайті газети "Все про бухгалтерський облік" охороняються відповідно до законодавства України. Використання, відтворення таких матеріалів допускаються тільки в межах, установлених законодавством України. При цьому посилання на сайт газети "Все про бухгалтерський облік" є обов'язковим. |
Передплатіть газету "Все про бухгалтерський облік" |
Приєднуйтесь до нас у соцмережах:
|
