Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У М.КИЄВІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 05.01.2024 р. № 40/ІПК/26-15-04-04-08

Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо особливостей оподаткування ПДВ операцій з отримання спонсорської допомоги та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, між Товариством та Банком (далі – Спонсор) укладено Договір про надання спонсорської допомоги на проведення бізнес-заходу. Відповідно до Договору Спонсор добровільно надає Товариству спонсорську фінансову підтримку для організації бізнес-заходу, а Товариство приймає спонсорську фінансову підтримку та зобов‘язується здійснювати популяризацію шляхом розміщення найменування Спонсора із зазначенням слів «Головний партнер» тощо.

З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання оподаткування ПДВ надходжень спонсорської допомоги на проведення бізнес-заходу.

 Статтею 5 розділу І Кодексу визначено, що поняття, правила та положення, установлені Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 розділу І Кодексу.

У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу.

Інші терміни, що застосовуються у Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Відповідно до статті 1 розділу І Закону України «Про рекламу» від 03 липня 1996 року № 270/96-ВР (далі – Закон № 270) спонсорство - добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується.

Згідно з пунктом 1 статті 5 Закону № 270 у програмах аудіальних та аудіовізуальних медіа, матеріалах в інших медіа, на платформах спільного доступу до відео та на платформах спільного доступу до інформації, видовищних та інших заходів, проектів тощо, які створені і проводяться за участю спонсорів, забороняється наведення будь-якої інформації рекламного характеру про спонсора та/або його товари, крім імені або найменування спонсорів, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, які виступають спонсорами.

 

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX Кодексу.

Відповідно до пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.

Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу).

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу).

Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу та інших нормативно-правових актів, зазначених вище, опису питань, що наявні у зверненні, Головне управління ДПС у м. Києві повідомляє.

Основними умовами спонсорства є добровільність надання підтримки та визначення метою такої підтримки виключно популяризації імені Спонсора, його найменування, знака для товарів і послуг.

У разі якщо Договором спонсорства не передбачено надання Спонсору будь-яких послуг в обмін на отримання добровільної фінансової підтримки, крім наведення імені або найменування Спонсора, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, то операції Товариства з отримання такої спонсорської допомоги не вважаються наданням послуг, зокрема рекламних, та не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не є постачанням товарів/послуг в розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу та відсутній об’єкт оподаткування.

В іншому випадку такі операції Товариства вважаються операціями з надання рекламних послуг та підлягають оподаткуванню ПДВ за правилами, встановленими розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX Кодексу.

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.