Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.01.2024 р. № 128/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення щодо застосування спрощеної системи оподаткування та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податку повідомила, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку другої групи, яка здійснює діяльність за КВЕД:

• 56.10 Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування (основний);
• 10.85. Виробництво готової їжі;
• 10.89 Виробництво інших харчових продуктів, н.в.і.у.;
• 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами;
• 56.21 Постачання готових страв для подій;
• 56.29 Постачання інших готових страв;
• 93.29 Організування інших видів відпочинку та розваг;
• 82.30 Організування конгресів і торгівельних виставок.

При цьому при здійсненні діяльності, пов’язаної з виробництвом готової їжі та стравнакопичуються харчові відходи, а саме: використана соняшникова олія та жири із жировловлювачів.

В свою чергу платник податків планує здійснювати продаж харчових відходів (використана соняшникова олія та жири із жировловлювачів) іншим суб’єктам господарювання для подальшої утилізації такими суб’єктами господарювання.

У зв’язку з чим фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи має право фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи здійснювати продаж харчових відходів (використана соняшникова олія та жири із жировловлювачів) іншим суб’єктам господарювання для подальшої утилізації такими суб’єктами господарювання?

2. Чи може фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи здійснювати продаж харчових відходів (використана соняшникова олія та жири із жировловлювачів) за наступними видами господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 00:2010, внесеними у реєстр платників єдиного податку: КВЕД 56.10, 10.85, 10.89, 47.99?

3. За яким видом господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 00:2010 фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи має право здійснювати продаж харчових відходів (використана соняшникова олія та жири із жировловлювачів)?

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу ХІV Кодексу.

Згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, що відносяться до другої групи, належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Перелік видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, визначено п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Разом з цим п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу визначено платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, зокрема, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.

Крім того, згідно з п. 293.4 ст. 293 Кодексу ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (фізичні особи –підприємці) у розмірі 15 відс., зокрема,до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів).

Згідно з п.п. 5 п. 298.3 ст. 298 Кодексу у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обов'язкові відомості, зокрема обрані суб'єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.

Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010 (далі – КВЕД ДК 009:2010) затверджена наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457 (далі – Наказ № 457).

Абзацом другим п. 1 Наказу № 457 визначено, що основне призначення Класифікації видів економічної діяльності – визначати та кодувати основні та другорядні види економічної діяльності юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців.

Крім того, Державним комітетом статистики України наказом від 23.12.2011 № 396 затверджено Методичні основи та пояснення до позицій Класифікації видів економічної діяльності.

Враховуючи вищезазначене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку може перебувати на другій групі спрощеної системи оподаткування за умови дотримання вимог, визначених п.п. 291.4 – 291.5 ст. 291 Кодексу.

Разом з цим з питання щодо визначення коду виду діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 доцільно звернутися до Державної служби статистики України.

Зауважуємо, що тимчасово, на період по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), відповідно до п. 52⁸ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу було зупинено перебіг строків, встановлених, зокрема, ст.ст. 52 і 53 Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Крім того, тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Так, згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупинявся перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених зазначеним підпунктом Кодексу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

_____________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультаціядіє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.