Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.01.2024 р. № 215/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення, щодо визначення статусу резидента та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомила, що перебуває за кордоном (отримала тимчасовий захист) та зареєстрована фізичною особою – підприємцем платником єдиного податку третьої групи.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи має право фізична особа – підприємець здійснювати підприємницьку діяльність в Україні перебуваючи за кордоном?

Відповідно до п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 розділу І Кодексу фізична особа – резидент – цефізична особа, яка маємісцепроживання в Україні.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

Самозайнята особа – платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності (п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

До платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом для платника єдиного податку фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Сплата єдиного податку платниками першої – третьої груп (крім електронних резидентів (е-резидентів) здійснюється за місцем податкової адреси (п. 295.4 ст. 295 Кодексу).

Разом з цим нормами п. 291.5 ст. 291 Кодексу визначено перелік суб’єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб – підприємців), які не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп.

Так, згідно з п.п. 291.5.7 п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп фізичні особи та юридичні особи – нерезиденти.

Враховуючи викладене, оскільки фізична особа – підприємець у розумінні Кодексу є резидентом, то така особа має право здійснювати підприємницьку діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування за умови дотримання вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

___________________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.