Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.01.2024 р. № 506/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 53 Податкового кодексу України (далі – ПКУ),надає нову індивідуальну податкову консультацію фізичній особі – підприємцюз урахуванням висновків, викладених у рішенніОкружного адміністративного суду міста Києва від 02.06.2020(справа № 640/4884/19) і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням фактичних обставин та норм законодавства, чинного на момент дії зазначених обставин.

Платник податків у своєму зверненні повідомив, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи та здійснює діяльність відповідно до КВЕД 3.29 «Організування інших видів відпочинку та розваг».

Також платник повідомив, що відповідно додоговору, укладеного з Департаментом гуманітарної політики  міської ради, фізичною особою – підприємцем отримано кошти в рамках виконанняКомплексної програми розвитку галузі культури м.  на 2016-2020 роки, затвердженої рішеннямміської ради від , зі змінами, розпорядження  міського голови від «Про затвердження комплексу заходів «» на 2017 рік» занадання послуг з організації заходів Арт-проекту «».

Платіж здійснено згідно з планомвикористання бюджетних коштів.

Згідно з частиною четвертою п. 292.11 ст. 292 ПКУ при визначенні доходів для платників єдиного податку першої – третьої груп до складудоходу не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фондуУкраїни та інших фондівзагальнообов`язкового державного соціального страхування, з бюджетів абодержавних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи має право фізична особа – підприємець – платник єдиного податкуне включати отриману суму до доходу, що оподатковується єдиним податком, за наявності укладеного з Департаментом гуманітарної політики договору та відповідних підтверджуючих документів щодо обсягів наданих послуг?

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено у главі 1 розділу XIV ПКУ.

Відповідно до п. 291.2 ст. 291 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку тазвітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремихподатків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 ПКУ, на сплату єдиного податку впорядку та на умовах, визначених главою 1 ПКУ, з одночасним веденням спрощеного обліку тазвітності.

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку для фізичноїособи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі(готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходиу вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отриманівід продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Згідно з п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ при визначенні доходів для платниківєдиного податку першої – третьої груп до складу доходу не включаються суми коштів цільовогопризначення, що надійшли від Пенсійного фонду України та інших фондів загальнообов`язковогодержавного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі вмежах державних або місцевих програм.

Судом встановлено, що «відповідно до п. 2.1 Договору ціна послуг становить  грн. без ПДВ у відповідності доКошторису витрат (Додаток 4).

Виконання робіт за Договором підтверджується актом наданих послуг №  від .,специфікацією (додаток № 1), календарним графіком надання послуг (додаток № 2), інформацією пронеобхідні технічні, якісні та кількісні характеристики предмета закупівлі (додаток № 3), кошторисом(додаток № 4).

Оплата за Договором здійснена згідно платіжного доручення № від . на суму грн. Платіж здійснено згідно з планом використання бюджетних коштів – код програмноїкласифікації видатків та кредитування бюджету 0614082, код економічної класифікації видатків 2282.».

Таким чином, оскільки кошти фізичною особою – підприємцем, у сумі грн., отриманівід  міської ради за договором №  від  в межах міської програми,затвердженої відповідним рішенням міської ради від  № (зі змінами, внесенимирозпорядження  міського голови від  №  «Про затвердження комплексузаходів «» на 2017 рік»), та ці кошти відображені у бухгалтерському обліку яккошти цільового призначення і мають підтвердження відповідними первинними документами, то такікошти не включаються до доходу платника єдиного податку третьої групи відповідно до п.п.4 п. 292.11ст. 292 ПКУ.

Додатково повідомляє, що з урахуванням положень ст. 53ПКУзазначена консультація, надана на виконання рішення Окружного адміністративного суду міста Києва від 02.06.2020 (справа № 640/4884/19), має індивідуальний характер та може застосовуватись виключно фізичною особою – підприємцем.