Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.02.2024 р. № 647/ІПК/16-31-04-03-07

Головне управління ДПС у Полтавській області за результатами розгляду звернення  щодо розрахунку граничного обсягу доходу платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відсотків після припинення дії спрощеної системи з особливостями оподаткування  за ставкою 2 відсотка та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі-Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що підприємство з 01.01.2023 по 31.07.2023 перебувало на єдиному податку 3 групи зі спеціальною ставкою 2%. З 01.08.2023 після ухвалення Закону № 3219, підприємство є платником єдиного податку 3 групи зі ставкою 5%. Підприємство зазначає, що Закон України  № 3219 не вносить конкретику щодо  граничного обсягу доходу платника єдиного податку. Пункт 9¹.1.4 підрозділу   8 розділу ХХ ПКУ не містить норм про пропорційне визначення обсягу доходів до кількості  календарних місяців перебування на єдиному податку  3 групи зі ставкою 5%.  А саме тут ідеться, третя група – фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь - якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

 

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання, як розрахувати ліміт доходу за період перебування на 3 групі зі ставкою 5 % з 01.08.2023 по 31.12.2023?

 

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291  ПКУ  платниками єдиного податку третьої групи можуть бути юридичні особи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування (п. 292.14 ст. 292 ПКУ).

Відповідно до п. 292.1 ст. 291 ПКУ доходом платника єдиного податку - юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ

Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ (п. 292.13 ст. 292 ПКУ).

 

Підпунктом 9¹ 4.3 п.п. 9¹ 4 п. 9¹ підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, визначено, що у 2023 році граничний обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відс. визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування.

 

Так, якщо з 01 січня по 31 липня 2023 року суб'єкт господарювання застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування та з 01 серпня повернувся на сплату єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відс., граничний обсяг доходу для такого платника на 5 місяців до кінця 2023 року становитиме 3257875 гривень.

 

Розрахунок граничного обсягу доходу на 2023 рік: 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, визначеної на 01 січня 2023 року * 6700 грн = 7818900 грн.

Розрахунок граничного обсягу доходу на 5 місяців до кінця 2023 року: (7818900 грн/12 місяців) * 5 місяців = 3257875 грн.

 

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу розділу ІІ Кодексу).