Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.02.2024 р. № 671/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо застосування спрощеної системи оподаткування та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що як фізична особа – підприємець протягом 2023 року перебувала платником єдиного податку другої групи.

У … 2023 року платник податку допустив перевищення обсягу доходу, передбаченого для платників єдиного податку другої групи. Сумарний обсяг доходу за 2023 рік склав …, що на … більше дозволенного ліміту (834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) 2023 року).

У зв’язку з цим платником сплачено єдиний податок за ставкою 15 відс. на суму перевищення обсягу доходу для платників єдиного податку другої групи.

З … 2024 року фізична особа – підприємець за відповідною заявою перейшла на третю групу платника єдиного податку.

Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи, просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи може ФОП, що перевищив ліміт дозволений на другій групі в …
2023 року та перейшов на третю групу з …. 2024 року, повернутися до сплати податків встановлених для другої групи, з …. 2024 року, відповідно до
п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 ПКУ, враховуючи
що п. 291.4 ст. 291 ПКУ встановлює обсяг доходу для другої групи
в 834 розміри МПЗ, що складає 5 921 400 грн, а дохід ФОП в попередньому році склав ….?

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Кодексу перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Кодексу, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 Кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 розділу XIV Кодексу.

Пунктом 292.16 ст. 292 Кодексу встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку

При цьому, якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв’язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу.

Пунктом 291.4 ст. 291 Кодексу встановлено граничні обсяги доходу для кожної групи платників єдиного податку, зокрема,  для другої групи – це 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року за календарний рік.

Законом України від 03 листопада 2022 року № 2710-ІХ «Про державний бюджет України на 2023 рік» встановлено розмір мінімальної заробітної плати у сумі 6700 грн, Законом України від 09 листопада 2023 року № 3460-ІХ «Про державний бюджет України на 2024 рік» у 2024 році – у розмірі 7100 гривень. Відповідно граничний обсяг доходу для другої групи у 2023 році складав 5587800 грн, але у 2024 році складає 5921400 гривень.

….

Враховуючи те, що граничний обсяг доходу для  платників  другої групи у 2024 році складає 5921400 грн, а Ваш самостійно задекларований сукупний дохід за 2023 рік становив …, то Ви маєте право з …. перейти на другу групу за умови неперевищення у І кварталі 2024 року граничного обсягу доходу, передбаченого для другої групи.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.