Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.02.2024 р. № 814/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства, надіслане Головним управлінням ДПС листом, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у період дії воєнного стану в Україні та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що має на балансі об’єкти нежитлової нерухомості та земельні ділянки (далі – Об’єкти), які розташовані в межах територій м. Києва і Київської області, де в окремих районах велися бойові дії та були окупованими збройними формуваннями Російської Федерації.

Товариство просить надати роз’яснення щодо можливості подати уточнюючі податкові декларації на зменшення податкових зобов’язань з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податки) відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (із змінами) (далі – Перелік).

Особливості справляння Податків врегульовано нормами розд. ХІІ Кодексу та пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно».

Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховуються та не сплачуються Податки за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку, Податки не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

У разі одночасного включення територій, на яких розташовані об’єкти оподаткування, до підрозд. 2 «Території активних бойових дій» розді. І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» та до розд. ІІ «Тимчасово окуповані Російської Федерацією території України» Переліку, то право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Податків застосовується за податковий (звітний) 2022 рік з 01.03.2022 до 31.12.2022, а     за 2023 рік – з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату, що настала раніше початку активних бойових дій або тимчасової окупації.

Нормами Кодексу передбачена можливість коригування податкових зобов’язань шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу) відповідно до ст. 50 Кодексу.

Оскільки вся територія м. Києва (UA80000000000093317) включена з 24.02.2022 по 30.04.2022 до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку, то Товариство має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Податків за Об’єкти, що розташовані на території м. Києва, за період з 01.03.2022  до 31.12.2022 року.

За податкові (звітні) періоди 2023 рік та 2024 рік у Товариства виникає податковий обов’язок із нарахування та сплати Податків за Об’єкти, які розташовані на території м. Києва.

Щодо Об’єктів, які розташовані в межах території Київської області, то Товариство у період дії воєнного стану в України має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Податків за Об’єкти, що розташовані на територіях, на яких велися активні бойові дії або були тимчасово окуповані російською федерацією, за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території відповідно до Переліку.

Враховуючи викладене, Товариство має право скоригувати узгоджені податкові зобов’язання з Податків та надіслати уточнюючі розрахунки за формою чинною на час подання податкової звітності згідно зі ст. 50 Кодексу (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу).

Звертаємо увагу, що у період дії воєнного стану в Україні згідно з п.п 69.9 п. 69 підрозд. 10 розділу ХХ Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема в частині строків розгляду звернень платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, передбачених пунктом 52.1 статті 52 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

_____________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.