Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.02.2024 р. № 816/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба Українирозглянулазвернення Державного підприємства, надіслане Головним управлінням ДПС у Харківській області листом на отримання індивідуальної податкової консультаціїіз земельного податку, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є платником земельного податку за земельну ділянку, що розташована на території смт Новопокровка Чугуївського району Харківської області (далі – Ділянка), яка з 24.02.2022 включена до підрозд. 1 «Території можливих бойових дій»розд. І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженогонаказомМіністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309 (із змінами) (далі –Перелік).

Підприємство повідомило, що у травні 2022 року в результаті попадання ракети на територію Підприємства пошкоджено майно, що призвело до повної зупинки роботи.

Підприємство просить надати роз’яснення з наступних питань:

1) чи є підстави сплачувати земельний податок Підприємству Ділянку, щодо якої не було прийнято рішення про придатність для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами та не відбулося обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності;

2) якщо так, то з якого періоду потрібно нараховувати земельний податок за Ділянку.

Особливості справляння земельного податкуврегульовано нормами розділу ХІІ Кодексу та п.п. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу,з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно».

Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачуються Податок за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, зокрема, юридичних осіб.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку, Податок не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Оскільки територія Новопокровської селищної територіальної громади (UA63140070000015310) Чугуївського району Харківської області з 24.02.2022 по теперішній час включена підрозділу 1 «Території можливих бойових дій» розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку, то у Підприємств виникає обов’язокз нараховування та сплати земельного податку за Ділянку за податкові (звітні) періоди 2022 рік, 2023 рік та 2024 рік.

Особливості справляння земельним податком за земельні ділянки, які визнані потенційно забрудненими вибухонебезпечними предметами, передбачені нормами п. 283.2 ст. 283, п. 283 ¹.3, ст. 283 ¹Кодексу.

Ненарахування земельного податку за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, здійснюється протягом періоду, що починається з першого числа місяця, на який припадає дата прийняття сільською, селищною, міською радою, військовою адміністрацією або військово-цивільною адміністрацією рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків, та завершується останнім числом місяця, на який припадає дата, що настає раніше, - або останній день строку, на який надано пільгу зі сплати місцевих податків та/або зборів відповідно до прийнятого рішення (у тому числі з урахуванням змін, внесених до такого рішення), або дата скасування відповідного рішення, або дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності чи визнання земельної ділянки придатною для використання.

У разі подання платником податків до контролюючого органу рішення відповідного органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків, інформація про які відсутня у базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, нарахування земельного податку до отримання контролюючим органом відповідних даних з Державного земельного кадастру здійснюється на підставі відомостей, наданих платником податків.

Додатково повідомляємо, що тимчасово, на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуютьсявимоги п.п. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4, пп. 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої ст. 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (п.п. 69.34 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу).

Тобто, у період дії воєнного стану на території України сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право приймати рішення або вносити зміни до рішень щодо зменшення розміру ставок зокрема, земельного податку, які набувають чинності з дати їх оприлюднення або з дати, встановленої у рішенні (якщо така дата визначена пізніше, ніж дата оприлюднення).

Враховуючи зазначене, Підприємству доцільно звернутися до відповідного органу місцевого самоврядування про визнання Ділянки непридатною для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами або про встановлення пільги щодо сплати земельного податку на відповідній території.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).