Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.02.2024 р. № 904/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України на звернення Підприємства щодо справляння плати за землю (далі – Плата), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є користувачем земельної ділянки, що розташована на території м. БалакліяІзюмського району Харківської області (далі – Ділянка), яка з 02.03.2022 по 11.09.2022 знаходилася під окупацією Російської федерації.

Підприємство, посилаючись на норми чинного податкового законодавства та не прийняття військовою адміністрацією рішення про непридатність Ділянки для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами, просить надати роз’яснення з наступних питань:

1) чи є підстави сплачувати Податок Підприємству за Ділянку, щодо якої не було прийнято рішення про придатність для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами та не відбулося обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності;

2) якщо так, то з якого періоду потрібно нараховувати Податок за Ділянку.

Відповідно до особливостей справляння Податку, передбачених пп. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу, за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, у 2022 році не нараховується та не сплачується Податок за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року.

Починаючи з 01 січня 2023 року Податок не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (далі – Перелік).

Враховуючи викладене, за Ділянку, що розташована на території м. Балаклія Балаклійської міської територіальної громади (UA63040010010039074), яка включена: з 24.02.2022 по 02.03.2022 до підрозділу 2 розділу І «Території активних бойових дій» Переліку; з 02.03.2022 по 11.09.2022 до розділу ІІ «Тимчасово окуповані Російською Федерацією території України» Переліку та з 11.09.2022 до підрозділу 1 розділу І «Території можливих бойових дій» Переліку, Податок у 2022 році не нараховується та не сплачується за період з 01.03.2022 по 31.12.2022, починаючи з 01.01.2023 у Підприємства виникають податкові зобов’язання з Податку за вказану Ділянку.

Особливості справляння Податком за земельні ділянки, які визнані потенційно забрудненими вибухонебезпечними предметами, передбачені нормами п. 283.2 ст. 283, п. 283 ¹.3, ст. 283 ¹Кодексу.

НенарахуванняПодатку за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, здійснюється протягом періоду, що починається з першого числа місяця, на який припадає дата прийняття сільською, селищною, міською радою, військовою адміністрацією або військово-цивільною адміністрацією рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків, та завершується останнім числом місяця, на який припадає дата, що настає раніше, –або останній день строку, на який надано пільгу зі сплати місцевих податків та/або зборів відповідно до прийнятого рішення (у тому числі з урахуванням змін, внесених до такого рішення), або дата скасування відповідного рішення, або дата початку обстеження земельної ділянки операторами протимінної діяльності чи визнання земельної ділянки придатною для використання.

У разі подання платником податків до контролюючого органу рішення відповідного органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків, інформація про які відсутня у базах даних інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, нарахування Податку до отримання контролюючим органом відповідних даних з Державного земельного кадастру здійснюється на підставі відомостей, наданих платником податків.

Додатково повідомляємо, що тимчасово, на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги п.п. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4, пп. 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої ст. 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (п.п. 69.34 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу).

Тобто, у період дії воєнного стану на території України сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право приймати рішення або вносити зміни до рішень щодо зменшення розміру ставок зокрема, земельного податку, які набувають чинності з дати їх оприлюднення або з дати, встановленої у рішенні (якщо така дата визначена пізніше, ніж дата оприлюднення).

Враховуючи зазначене, Підприємству доцільно звернутися до відповідного органу місцевого самоврядування про визнання Ділянки непридатною для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами або про встановлення пільги щодо сплати земельного податку на відповідній території.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).