Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.02.2024 р. № 1003/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо визначення дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, в господарській діяльності Товариства мають місце випадки коли дата оформлення електронної митної декларації та дата фактичного вивезення товарів за межі митної території України не співпадають.

Так, при здійсненні товариством вивезення продукції до Республіки митна декларація була оформлена 26.09.2023. Фактично товар перетнув кордон України 07.10.2023.

В іншому випадку при здійсненні товариством вивезення продукції до Республіки митна декларація була оформлена 30.10.2023. Фактично товар перетнув кордон України 24.11.2023.

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ та дати складання податкової накладної у разі здійснення вказаних вище операцій в описаній у зверненні ситуації.

В доповнення до індивідуальної податкової консультації від 18.12.2023
№ 4696/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, яка була надана ДПС на попереднє звернення Товариства від 01.12.2023 № 10/2767 (вх. ДПС № 5227/ІПК/6 від 06.12.2023), ДПС повідомляє, що на дату оформлення митної декларації, у тому числі електронної митної декларації, оформленої відповідно до вимог Митного кодексу України, платник податку відповідно до пункту 201.1 статті 201 розділу V ПКУ зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Таким чином, за операцією з вивезення товарів відповідно до митної декларації від 26.09.2023 податкова накладна складається на дату оформлення митної декларації – 26.09.2023.

За операцією з вивезення товарів відповідно до митної декларації від 30.10.2023 податкова накладна складається на дату оформлення митної декларації – 30.10.2023.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу II ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.