Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.02.2024 р. № 1017/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Комунального підприємства (далі – Підприємство), надіслане листом Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) та екологічного податку у період дії воєнного стану на території України та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У зверненні Підприємства інформація про наявність об’єктів оподаткування платою за землю (далі – Плата) та екологічного податку        (далі – Податок) відсутня.

Підприємство просить надати роз’яснення з наступних питань:

 – чи можливо скористатися правом не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Плати та Податку, встановленим пп. 69.14, 69.16 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу, відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 (із змінами) (далі – Перелік), зокрема м. Києва, на території якого велися бойові дії;

 – чи звільняються платники податків від відповідальності, передбаченої п.п 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу;

– чи зобов’язаний платник податків доводити неможливість виконання податкового обов’язку щодо своєчасної сплати податків та в якому порядку.

Особливості справляння Плати та Податку врегульовано нормами розд. VIII, ХІІ Кодексу та пп. 69.14, 69.16 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон).

Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховуються та не сплачуються Плата за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб.

За період з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується Податок платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку, Плата та Податок не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

У разі одночасного включення територій, на яких розташовані об’єкти оподаткування, до підрозд. 2 «Території активних бойових дій» розді. І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» та до розд. ІІ «Тимчасово окуповані російської федерацією території України» Переліку, то право не нараховувати та не сплачувати Плату застосовується за податковий (звітний) 2022 рік з 01.03.2022 до 31.12.2022, а Податок за 2022 рік – з 01.01.2022 до 31.12.2022 року. У наступних податкових (звітних) періодах 2023-2024 роках – з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату, що настала раніше початку активних бойових дій або тимчасової окупації.

Щодо об’єктів оподаткування, які розташовані у м. Києві, то оскільки територія м. Києва (UA80000000000093317) включена з 24.02.2022 по 30.04.2022 до підрозд.  2 «Території активних бойових дій» розд. І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку, то Підприємство має право не нараховувати та не сплачувати за такі об’єкти оподаткування податкові зобов’язання з Плати за період з 01.03.2022 до 31.12.2022, а з Податку – за період з 01.01.2022 до 31.12.2022 року.

За податкові (звітні) періоди 2023 рік та 2024 рік у Підприємства виникає податковий обов’язок із нарахування та сплати Плати та Податку за об’єкти оподаткування, які розташовані на території м. Києва.

Додатково повідомляємо, що право коригувати задекларовані податкові зобов’язання з Плати та Податку регламентовано нормами пп. 69.14, 69.16 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ Кодексу для платників Плати та Податку, які до дати набрання чинності Закону задекларували за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях, на яких ведуться активні бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією  відповідно до Переліку, у редакції, чинній на дату уточнення податкових зобов’язань.

У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо, зокрема, дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 Кодексу, тощо, платники податків звільняються від передбаченої Кодексом відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні (п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу).

Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у п.п 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу, та переліки документів на підтвердження, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225, зареєстрованиv в Міністерстві юстиції України 25.08.2022 за № 967/38303.

Звертаємо увагу, що у період дії воєнного стану в Україні згідно з п.п 69.9 п. 69 підрозд. 10 розділу ХХ Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема в частині строків розгляду звернень платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, передбачених п. 52.1 ст. 52 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).