Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 13.03.2024 р. № 1289/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексуУкраїни (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення (   ), щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що контрольована іноземна компанія, яка зареєстрована у (  ), перебуває у процесі припинення з(  ) року. У наступних роках фінансова звітність не готувалася, у зв’язку із проведенням процедури припинення, та виходячи з того, що законодавством (  ) не передбачено складання фінансової звітності у такому випадку.

Враховуючи зазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Які документи та/або інформацію потрібно подати разом зі Звітом про контрольовані іноземні компанії за 2022 та 2023 роки, якщо фінансова звітність за вказані роки відсутня?
2. Чи достатньо у такому випадку надати копії балансів за 2022 та
   2023 роки із нульовими показниками?

 

Щодо питання 1 - 2

Контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України(підпункт 39².1.1 пункту 39².1 статті 39²розділу I Кодексу).

Для цілей статті 39²розділу I Кодексу скоригованим прибутком контрольованої іноземної компанії визнається прибуток контрольованої іноземної компанії до оподаткування відповідно до даних її неконсолідованої фінансової звітності, складеної за звітний календарний рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року – заперіоди, що закінчуються у відповідному календарному році) відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, що застосовуються контрольованою іноземною компанією, та строків для підготовки такої звітності у відповідній іноземній юрисдикції(підпункт 39².3.1 пункту 39².3 статті 39²розділу I Кодексу)

Пунктом 39².2 статті 39²розділу I Кодексу визначено особливості оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії. Так, об'єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб (податку на прибуток підприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична (юридична) особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, що обчислюється відповідно до правил, визначених статтею39² Кодексу.

Для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибуткуконтрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період контрольованої іноземної компанії, що закінчується протягом календарного року.

Пунктом 39².5 статті 39² розділу I Кодексу встановлені вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії. Зокрема, підпунктом 39².5.2 пункту 39².5 статті 39² розділу I Кодексу передбачено, що контролюючі особи зобов'язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

До Звіту про контрольовані іноземні компанії в обов'язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку такої компанії за звітний (податковий) рік.

Наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту про контрольовані іноземні компанії, скорочену форму Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) та Порядок заповнення Звіту, скороченої форми і подання до контролюючого органу
(далі – Порядок).

Відповідно до підпункту 39².5.2 пункту 39².5 статті 39² розділу I Кодексу та пункту 2 розділу ІV Порядку до Звіту в обов'язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку такої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.

У разі якщо згідно із законодавством іноземної юрисдикції податкового резидентства контрольованої іноземної компанії не передбачено обов’язку складання фінансової звітності, контролююча особа повинна забезпечити складання такої звітності відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності (абзацдругий підпункт 39².3.1. пункт 39².3. статті 39² Кодексу).

Враховуючи вищезазначене, на виконання вимог підпункту 39².5.2 пункту 39².5 статті 39² розділу I Кодексу та пункту 2 розділу ІV Порядкуконтролююча особа зобов’язана подати до контролюючого органу звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи за відповідний календарний рік та копій фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджує розмір прибутку такої компанії за звітний (податковий) рік.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.