Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.03.2024 р. № 1527/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань оподаткування доходів нерезидента за виробництво та розповсюдження рекламита, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Відповідно до наданої у зверненні інформації,заявник у 2023 році виплачував доходи нерезиденту MetaPlatformsIrelandLimited за виробництво та розповсюдження реклами про себе та свою продукцію через соцмережу Facebook.

У заявника виникло питання:

Як оподатковуються такі виплати нерезидентам, починаючи з 01.01.2023?

Відповідно до п. 15 частини першої ст. 1 Закону України від  3 липня 1996 року № 270/96-ВР «Про рекламу» рекламоювважається інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Слід зазначити, що Законом України від 03.06.2021 року № 1525-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» скасовано норму п.п. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, яка передбачала сплату 20% податку на доходи нерезидента за виробництво чи розповсюдження реклами. Зазначені зміни застосовуються, починаючи з 1 січня 2022 року.

Отже доходи нерезидентів за виробництво чи розповсюдження реклами оподатковуються у загальному порядку.

При цьому, не є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення (п.п. «к» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Отже, доходи нерезидента з джерелом походження з України у вигляді компенсації вартості наданих таким нерезидентом послуг за виробництво та розповсюдження реклами про резидента та його продукцію не є об’єктом оподаткування відповідно до положень п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).