Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 12.04.2024 р. № 2003/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення фізичної особи – підприємця ….. щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомив, що є фізичною особою – підприємцемна загальній системі оподаткування та отримує дохід від каналів на сервісі YouTube. Для наповнення даних каналів платник податків заключив Ліцензійні договори з резидентами України, згідно яких отримує права використання творів (програми, передачі, фільми, серіали тощо) та виплачує винагороду (роялті).

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи має право фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування включити до складу витрат роялті, які виплачуються за використання творів?

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою –підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлено ст. 177 Кодексу.

Згідно з п. 177.2 ст. 177 Кодексу об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Пунктом 177.4 ст. 177 Кодексу визначено перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, зокрема, роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об'єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України «Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав»(п.п.177.4.3 п. 177.4 ст. 177 Кодексу).

Отже,фізична особа – підприємець  на загальній системі оподаткування має право включити до складу витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, суму сплаченого нею роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об'єктів авторського права і (або) суміжних прав.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.