Державна податкова служба України керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ),розглянула Ваше звернення( ) щодо практичного застосування норм податкового законодавства, та в межах компетенції повідомляє.
Платник податку у зверненні повідомив, що( ) року укладено договір дарування, відповідно до умов якого платником було прийнято в дарунок нежитловий будинок та земельну ділянку загальною вартістю( ) грн. У зв’язку з чим у платника виникло податкове зобов’язання щодо сплати податку на доходи фізичних осіб у розмірі( ) грн., та військового збору у розмірі( )грн та обов’язок подання декларації про майновий стан та доходи (далі – Декларація) за 2023 рік.
У зв’язку з цим, платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
1. Чи потрібно для декларування обов’язку зі сплати податку на доходи фізичних осіб з вартісті подарованого майна та реалізації права на податкову знижку подавати одну Декларацію чи окремі?
2. Яку суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб необхідно сплатити до бюджету самостійно? Суму, яка відображена в рядку 20.1 Декларації у розмірі( ) грн., чи суму, яка відображена в рядку 13 Декларації у розмірі( ) грн., та подаватизаяву на повернення суми податкової знижки у розмірі( ) грн. (рядок 16 декларації)?
3. До якого бюджету потрібно здійснити сплату податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового року – за місцем реєстрації платника податків() чи за місцем вчинення нотаріальної дії ()?
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено ст. 179 Кодексу.
Відповідно до п. 179.1 ст. 179 Кодексу платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до Кодексу.
Форма Декларації та Інструкція щодо її заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.05.2022 № 143), зі змінами (далі – Інструкція).
Пунктом 4 розділу I Інструкції передбачено, що фізична особа – платник податку (фізична особа – резидент, яка отримує доходи як із джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні) подає податкову Декларацію за звітний (податковий) період в установлені Кодексом строки до контролюючого органу за своєю податковою адресою (за якою її взято на облік як платника податку у контролюючому органі).
У розділі III Інструкції визначено порядок заповнення податкової Декларації.
Так, відповідно до п. 5 Інструкції у розділі V Декларації «Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору», передбачено, зокрема:
у рядку 13 вказується загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб. Значення цього рядка дорівнює значенню графи 6 рядка 10;
у рядку 16 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання з цього податку у зв'язку з використанням права на податкову знижку, що відповідає значенню рядка 10 та/або рядка 19 додатка Ф3 до декларації;
у рядку 20.1 зазначається сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року.
Таким чином, фізична особа у якої за результатами звітного податкового року виникаєобов'язок подати Деклараціюу зв’язку з отриманням доходу у вигляді вартості подарованого майна, а також має право на податкову знижку, подає за своєю податковою адресою одну Декларацію у якій відображає як отриманий дохід так і своє право на знижку.
При цьому до бюджету сплачується сума податку на доходи фізичних осіб, яка зазначена у рядку 20.1 Декларації.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
© газета "Все про бухгалтерський облік", 2018-2025 Всі права на матеріали, розміщені на сайті газети "Все про бухгалтерський облік" охороняються відповідно до законодавства України. Використання, відтворення таких матеріалів допускаються тільки в межах, установлених законодавством України. При цьому посилання на сайт газети "Все про бухгалтерський облік" є обов'язковим. |
Передплатіть газету "Все про бухгалтерський облік" |
Приєднуйтесь до нас у соцмережах: |