Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.05.2024 р. № 2780/ІПК/08-01-04-01-11

Головне управління ДПС у Запорізькій області на звернення Організації щодо справляння плати за землю  (далі – Плата) та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Організація поінформувала щодо придбання нежитлового приміщення – будівлі (далі – Будівля), яка розташована на земельній ділянці загальною площею ХХ га (далі – Ділянка), що належить на праві постійного користування іншому суб’єкту господарювання, який знаходиться в стадії припинення.

Організація запитує щодо наявності обов’язку нараховувати та сплачувати податкові зобов’язання з Плати, а також щодо площі Ділянки за яку має справлятися Плата. 

Основним документом, що регулює земельні відносини в Україні, є Земельний кодекс України (далі – ЗКУ).

Згідно з статтями 125, 126 ЗКУ право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав.

Право власності, користування земельною ділянкою оформлюється відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (далі – Закон). Згідно зі ст. 4 Закону право постійного користування та право оренди (суборенди) земельної ділянки, а також права оренди, яке виникло при передачі земельних ділянок в оренду постійним користувачем підлягає державній реєстрації відповідно до Закону.

Таким чином, враховуючи, що право власності, право користування та право оренди (суборенди) земельної ділянки повинно бути оформлене та зареєстровано відповідно до законодавства, то і статус платника податків, за об'єкт оподаткування у вигляді земельної ділянки, визначається в залежності від наявності такого зареєстрованого права власності та/або користування земельною ділянкою в тої чи іншої особи.

Відповідно до пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодексу Плата - це обов'язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Обов'язок платника зі справляння Плати, включаючи декларування та внесення податкових зобов'язань з Плати, настає у власників земельних ділянок та/або землекористувачів з дня виникнення права власності або права користування земельними ділянками (п. 287.1 ст. 287 Кодексу), на підставі даних Державного земельного кадастру (п. 286.1 ст. 286 Кодексу).

Водночас використання земельних ділянок без належного оформлення прав є порушенням норм земельного законодавства, зокрема в частині невиконання принципу платного використання таких земельних ділянок.

Оскільки контроль за дотриманням земельного законодавства належить до повноважень виконавчих органів сільських, селищних, міських рад (ст. 33 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні»), Організації необхідно звернутися до власника Ділянки - органу місцевого самоврядування, який відповідно до повноважень, визначених ст. 122 ЗКУ, має право передавати у власність або користування Ділянку, з питання приведення у відповідність до вимог земельного законодавства землевпорядну документацію щодо Ділянки.

Відповідно до статті 120  ЗКУ  у  разі набуття права власності на об'єкт нерухомого майна (жилий будинок (крім багатоквартирного), іншу будівлю або споруду), об'єкт незавершеного будівництва, розміщений на земельній ділянці (крім земель державної, комунальної власності), право власності на таку земельну ділянку одночасно переходить від відчужувача (попереднього власника) такого об'єкта до набувача такого об'єкта без зміни її цільового призначення. У разі якщо відчужувачу (попередньому власнику) такого об'єкта належала частка у праві спільної власності на земельну ділянку, до набувача цього об'єкта переходить право власності на таку частку. При вчиненні правочину, що передбачає перехід права власності на зазначений об'єкт, мають дотримуватися вимоги частини шістнадцятої цієї статті.

З огляду на викладене, у разі оформлення Організацією відповідного права на Ділянку під Будівлею, у неї виникне обов'язок із справляння Плати.Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).