Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 03.06.2024 р. № 3052/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (  ) щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Товариство є резидентом «Дія Сіті» у порядку встановленому Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-ІX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667).

В межах статутної діяльності Товариство, виконує роботи, надає послуги із залученням праці фахівців, що працюють в Товаристві за трудовими угодами та гіг-спеціалістів, з якими укладено гіг-контракти у порядку та на умовах, визначених Законом № 1667.

Товариство виплачує винагороду гіг-фахівцям і заробітну плату працівникам резидента «Дія Сіті» відповідно до умов укладених з таким фахівцем гіг-контракту та/або трудового договору.

Додатково, Товариство здійснює нарахування і виплачує фахівцям окремі виплати в грошовій формі (бонуси, компенсації), які відповідно до положень Інструкції зі статистики заробітної плати є фондом оплати праці, проте не пов’язані з виконанням обов’язків найму/умов гіг-контракту, не мають належним чином оформлених підтвердних документів і тому за рішенням Товариства  оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою
18 відсотків.

У звітності «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (додаток 4ДФ) – Товариство відображає такі доходи з кодами ознак доходу:

101 Доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), крім доходів, зазначених в абзаці третьому п. 4 підрозділ 1 розділ XX  Кодексу (п.п. 164.2.1
п. 164.2 ст. 164 Кодексу);

102 Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору, крім доходів, зазначених в абзаці третьому п. 4 підрозділ 1 розділ XX  Кодексу (п.п. 164.2.2
п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію
з наступного питання:

На який бюджетний рахунок Товариство, що є резидентом Дія Сіті повинно сплачувати податок на доходи фізичних осіб з окремих видів нарахувань/доходів фахівців Дія Сіті, що оподатковуються за ставкою 18 відсотків:

- на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11010400 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата», або

- на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів Резидента Дія Сіті»?

Відповідно до ст. 8 Бюджетного кодексу України бюджетна класифікація є обов’язковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджетних повноважень.

Однією зі складових частин бюджетної класифікації є класифікація доходів бюджету.

Для резидентів Дія Сіті введено окремий код класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті» (наказ Міністерства фінансів України від 27.03.2023
№ 154).

У зв'язку з цим, резиденти Дія Сіті мають сплачувати податок на доходи фізичних осіб на бюджетні рахунки, відкриті на ім'я територіальних громад за вказаним кодом.

Інформацію про реквізити бюджетних рахунків, у т. ч. коди бюджетної класифікації, для сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) ви можете дізнатися на офіційному вебпорталі ДПС в рубриці «Бюджетні рахунки» (http://tax.gov.ua/byudjetni-rahunki/).

Зауважуємо, що класифікація доходів бюджету затверджена наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 «Про бюджетну класифікацію», із змінами, пунктом 3 якого визначено, що надавати роз’яснення з питань застосування, зокрема, класифікації доходів бюджету уповноважено Департамент прогнозування доходів бюджету та галузеві департаменти Міністерства фінансів України.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.