Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 16.09.2024 р. № 4474/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ «______» (далі –ТОВ) щодо подання уточнюючих податкових декларацій з податку на прибуток та фінансової звітності за 2019, 2020, 2021, 2022 роки та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, ГУ ДПС у ______ області в серпні
2023 року була проведена перевірка фінансово-господарської діяльності ТОВ за період 2017-2022 роки.

За рішенням суду в лютому 2024 року було додатково стягнуто орендну плату за землю за 2019-2022 роки. ТОВ подало до ДПС уточнюючі податкові декларації з орендної плати за землю за перевірений період.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. В якому податковому періоді потрібно віднести на витрати донараховану орендну плату за землю за 2019-2022 роки, яка була стягнута до бюджету в лютому 2024 року? Чи потрібно подавати уточнюючі податкові декларації з податку на прибуток підприємств та фінансову звітність за 2019-2022 роки?

 

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ст. 44 Кодексу).

Згідно з п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму додатково стягнутої за рішенням суду орендної плати за землю за 2019-2022 роки.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (абзац перший частини другої ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами).

Отже, з питання формування витрат у бухгалтерському обліку на суму додатково стягнутої за рішенням суду орендної плати за землю доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

При цьому, донарахована контролюючими органами орендна плата за землю за 2019-2022 роки за результатами документальної перевірки та стягнута за рішенням суду відображається у бухгалтерському обліку у встановленому порядку та не потребує здійснення уточнень у податкових деклараціях з податку на прибуток за періоди її донарахування.

В той же час надати вичерпну індивідуальну податкову консультацію з порушених у запиті питань неможливо без деталізації зазначеної операції та копій відповідних документів, що дадуть змогу її ідентифікувати.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).