Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.09.2024 р. № 4630/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула зверненнящодо практичного застосування норм чинного законодавствата в межах компетенції повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи(вид діяльності згідно з КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»,КВЕД70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування»).

При цьому як фізична особа здає в оренду нежитлове приміщення загальною площею …, тобто в межах дозволеної норми встановленої
п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Разом зтим як фізична особа має намір придбати у власність земельні ділянки сільськогосподарського призначення загальною площею до …, при цьому площа кожної земельної ділянки буде перевищувати 0,2 гектари, які має намір здавати передати в оренду юридичній особі – платнику єдиного податку четвертої групи, саме як фізична особа.

У зв’язку з чим фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи, просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи має право платник здавати в оренду нежитлове приміщення загальною площею … як фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи та перебувати на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку третьої групи)?

2. Чи має право платник податків як фізична особа купити та передати в оренду юридичній особі – платнику єдиного податку четвертої групи земельні ділянкисільськогосподарського призначення, здаючипри цьому в оренду нежитлове приміщення загальною площею … як фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи?

3. Які податкові наслідки для платника як фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку третьої групи у випадку, якщо платник як фізична особа передає в оренду юридичній особі – платнику єдиного податку четвертої групи земельні ділянкисільськогосподарського призначення?

Щодо першого – третього питань

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлені главою 1
розділу XIV Кодексу.

Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать, зокрема, фізичні особи – підприємці,які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Умови, відповідно до яких фізичні особи – підприємці не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп, визначені у п. 291.5
ст. 291Кодексу.

Згідно з п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання –фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів.

Тобто, нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які не є суб’єктами господарювання.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, а також здавати в оренду як фізична особа земельні ділянки сільськогосподарського призначення.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.