Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.10.2024 р. № 4747/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова  служба України за результатами розгляду звернення  … (далі – Підприємець) від … (вх. ДПС № … від …) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до запиту, Підприємець є платником єдиного податку ІІ групи, здійснює оптовий та роздрібний продаж в мережі інтернет (як на власних сайтах так і на маркетплейсах) сумок та аксесуарів, вітамінів, бадів та продуктів для спортивного і здорового харчування.

Підприємець звернувся до податкового органу із наступними запитаннями, в контексті звернення:

1. Чи потрібно Підприємцю, під час продажу в мережі інтернет (як на власних сайтах так і на маркетплейсах) сумок та аксесуарів, вітамінів, бадів та продуктів для спортивного і здорового харчування, мати та зберігати документи, що підтверджують витрати на придбання таких товарів?
2. Чи потрібно Підприємцю, під час продажу в мережі інтернет (як на власних сайтах так і на маркетплейсах) сумок та аксесуарів, вітамінів, бадів та продуктів для спортивного і здорового харчування вести товарний облік таких товарів у відповідності із вимогами Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 року
   № 496?

Звертаємо увагу, що ДПС, в межах надання індивідуальної податкової консультації, як практичної допомоги платнику податків, наділена повноваженнями визначати коло обов’язків щодо виконання конкретних норм податкового та пов’язаного з ним законодавства, лише стосовно платника податків, який звернувся із зверненням про отримання індивідуальної податкової консультації та в розрізі приведених ним фактичних обставин їх застосування. 

Щодо питання 1

Слід зазначити, що відповідно до пункту 296.1 статті 296 Кодексу фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Тобто, у Підприємця відсутній обов’язок ведення обліку витрат.

Також, в своєму питанні Підприємець акцентує увагу на те, що товари, які ним реалізуються не входять до Переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого постановою КМУ від 16.03.2017 № 231, тобто, не є технічно складними побутовими товарами.

Фізичні особи – підприємці, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння), не зобов’язані вести облік товарних запасів за місцем їх реалізації та підтверджувати походження товарів документами.

Наведений висновок ґрунтується на аналізі вимог Кодексу та пункту 12 статті 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Враховуючи вищезазначене, та як відповідь на питання 1 повідомляємо, що при продажу сумок та аксесуарів, вітамінів, бадів та продуктів для спортивного і здорового харчування товарами у Підприємця відсутній обов’язок ведення обліку товарних запасів, обов’язкової наявності та зберігання документів, що підтверджують витрати на придбання товарів, які знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).

Щодо питання 2

Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб-підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2021 № 496 (далі – Порядок № 496), визначає правила ведення обліку товарних запасів та поширюється на фізичних осіб-підприємців, у тому числі платників єдиного податку, які відповідно до Закону № 265 зобов’язані вести облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку, та осіб, які фактично здійснюють продаж товарів (надання послуг) та/або розрахункові операції в місці продажу (господарському об’єкті) такого ФОП.

З урахуванням викладеного, як відповідь на питання 2 повідомляємо, що за умови відсутності в продажу технічно складних побутових товарів, Підприємець не зобов’язаний вести облік товарних запасів за місцем їх реалізації, відповідно до Порядку № 496.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.