Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.10.2024 р. № 4974/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо порядку складання податкової накладної та реєстрації її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, в результаті податкової перевірки Товариства було виявлено, що в період його фінансово-господарської діяльності з січня 2020 по лютий 2022 роки не були складені та зареєстровані в ЄРПН податкові накладні. Товариство отримало податкове повідомлення-рішення за формою «ПН», яким попереджено про необхідність скласти та зареєструвати в ЄРПН відповідні податкові накладні у строк, визначений Кодексом.

Товариство склало та надіслало на реєстрацію в ЄРПН податкові накладні, але отримало відмову в реєстрації більшої кількості податкових накладних, а саме: отримало квитанцію № 1 (відмова в реєстрації податкових накладних (згідно з текстом квитанції: порушення вимог пункту 46.1 статті 46, статті 102 Кодексу).

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання: як зареєструвати в ЄРПН податкові накладні, з дати складання яких минуло більше 1095 календарних днів?

Правила складання податкової накладної та/або розрахунків коригування регулюються статтею 201 Кодексу та регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України
від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (зі змінами) (далі – Порядок № 1307).

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється відповідно до вимог Кодексу та Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України
від 29 грудня 2010 року № 1246 (зі змінами) (далі – Порядок № 1246).

Згідно з пунктом 5 Порядку № 1246 податкова накладна та/або розрахунок коригування приймаються до ЄРПН у разі дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192, пунктами 200¹.3, 200¹.9 статті 2001 та пунктами 201.1, 201.10 і 201.16 статті 201 Кодексу, а також з урахуванням Законів України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», «Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2017 № 959/30827 (зі змінами).

Після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДПС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки, визначені пунктом 12 Порядку № 1246.

За результатами перевірок, визначених пунктом 12 Порядку № 1246, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі – квитанція)
(пункт 13 Порядку № 1246).

У квитанції зазначаються дата та час її формування, реквізити податкової накладної та/або розрахунку коригування та результат перевірки. Якщо у податковій накладній та/або розрахунку коригування за результатами проведення перевірок, визначених пунктом 12 Порядку № 1246 (крім абзацу десятого), виявлено порушення, платнику податку надсилається квитанція про неприйняття податкової накладної та/або розрахунку коригування із зазначенням причин такого неприйняття (пункт 15 Порядку № 1246).

Враховуючи вищезазначене, податкова накладна приймається до реєстрації в ЄРПН, за умови проходження всіх обов’язкових перевірок, визначених пунктом 12 Порядку № 1246.

ДПС забезпечено можливість реєстрації податкових накладних в ЄРПН, з дати складання яких минуло більше 1095 днів, на підставі узгодженого податкового повідомлення-рішення.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).