Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.10.2024 р. № 5039/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу алкогольних напоїв, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство зазначає, що здійснює господарську діяльність на території України, в тому числі імпорт алкогольних напоїв, оптовий та роздрібний продаж алкогольних напоїв, в тому числі через мережу власних виногастромаркетів.

Враховуючи викладене вище, та вимоги наказу Міністерства фінансів України від 18 червня 2024 року № 296 «Про затвердження форми № 1-ВП «Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах», форми № 1-ОП «Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Звіт № 1-ОП), порядків їх заповнення та Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару» (далі – Наказ № 296), платник  податків  запитує:

1. Чи необхідно при заповненні Звіту № 1-ОП у розділі I «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» дублювати коди, якщо категорія продукції підпадає під декілька кодів одночасно?

2. Чи необхідно при заповненні Звіту № 1-ОП у розділі І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» вказувати обидві одиниці вимірювання (дал і дал б.с.), вказані в таблиці «Коди, одиниці виміру та види продукції/товару», затверджені Наказом № 296? Як вираховувати одиницю вимірювання дал б.с. для заповнення Звіту № 1-ОП?

3. Чи необхідно графах 5-8 «Придбання/повернення (-) придбаної продукції/товару за звітний місяць» розділу І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» Звіту № 1-ОП  повернення продукції/товарів виділяти окремо зі знаком «(-)», чи вносити загальним обсягом (за підсумком)?

4. Чи правильно Товариство розуміє, що графа 9 розділу І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» Звіту № 1-ОП складається не тільки з безпосередньо операцій по реалізації/поверненню товарів від Покупців, але ще додатково включає показник руху товарів за внутрішніми переміщеннями?

5. Чи під номером місця здійснення діяльності за формою 20-ОПП розуміється ідентифікатор об’єкта оподаткування, який самостійно присвоюється платником податків при заповненні форми 20-ОПП? Чи це інший показник, і якщо так, то де його брати з метою заповнення Звіту № 1-ОП?

 

 

Щодо питання 1

 

Відповідно до пункту 1 розділу II  Порядку заповнення Звіту № 1-ОП, затвердженого Наказом № 296  (далі – Порядок) у графах 1 - 3 зазначаються відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими Наказом № 296.

Якщо при заповненні Звіту № 1-ОП вид продукції підпадає під декілька кодів одночасно, як часткова складова загального виду продукції, про що зазначається у переліку виду продукції/товару як «у тому числі», у Звіті           № 1-ОП необхідно зазначати інформацію по декількох видах продукції (по загальному виду продукції та виду продукції, зазначеному як складова цього загального виду продукції).

 

 

Щодо питання 2

 

Відповідно до абзацу другого пункту 1 розділу IІ Порядку у Звіті № 1-ОП окремими рядками здійснюється зазначення, зокрема кількісних показників обсягів одного коду продукції/товару (облік яких ведеться одночасно у різних одиницях виміру).

Отже, згідно із Наказом № 296 до розділу І «Обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та/або експорту) продукції/товарів» Звіту № 1-ОП окремі види продукції вносяться окремими рядками одночасно у різних одиницях виміру – в декалітрах (дал) та в декалітрах у перерахунку на безводний спирт (дал б. с.).

Для розрахунку кількості безводного спирту необхідно помножити об’єм спиртовмісної продукції на об’ємну частку спирту етилового, у відсотках (%), у цьому об’ємі.

 

Щодо питання 3

 

Згідно із пунктами 3-6 розділу II Порядку у графах 5-8 Звіту № 1-ОП зазначаються:

у графі 5 зазначається загальний обсяг придбання/повернення суб'єктом господарювання продукції/товару всього за звітний місяць;

у графі 6 зазначається обсяг придбання/повернення суб'єктом господарювання продукції/товару тільки у виробника/виробнику;

у графі 7 зазначається обсяг придбання/повернення продукції/товару суб'єктом господарювання за імпортом / реекспорт продукції/товару;

у графі 8 зазначається обсяг продукції/товару, придбаної або повернутої суб'єктом господарювання у підприємств/підприємствам оптової торгівлі (що не є виробником).

Відповідно до підпункту 12 пункту 1 розділу II Порядку у Звіті № 1-ОП при поверненні продукції/товару її обсяг зазначається зі знаком «(-)».

Отже, при поверненні Товариством придбаної продукції її обсяг зазначається зі знаком «(-)» у графах 5-8 Звіту № 1-ОП - всього за звітний місяць загальним обсягом (за підсумком) та у тому числі: повернутої тільки виробнику; реекспорт продукції та повернутої підприємствам оптової торгівлі (що не є виробником).

 

Щодо питання 4

 

Відповідно до пункту 7 розділу II Порядку у графі 9 Звіту № 1-ОП зазначається загальний обсяг реалізації/повернення реалізованої продукції/товару за звітний місяць.

Підпунктом 8 розділу II Порядку передбачено, що у графах 9.1 - 9.5 зазначаються обсяги реалізації/повернення продукції/товару відповідно:

підприємствам/підприємствами оптової торгівлі;

підприємствам/підприємствами роздрібної торгівлі;

передано/повернуто в/з місця(ь) роздрібної торгівлі;

іншим кінцевим споживачам (крім через місця роздрібної торгівлі) / кінцевими споживачами;

за експортом / реекспорт.

Таким чином, у графі 9.3 Звіту № 1-ОП зазначається обсяг продукції, який передано Товариством в місця/ повернуто з місць роздрібної торгівлі та який не відображається у графі 9.4 Звіту № 1-ОП.

 Отже, графа 9 Звіту № 1-ОП складається не тільки з безпосередньо операцій по реалізації/поверненню товарів контрагентам (-ми)          Товариством (-ву), але ще додатково включає показник руху товарів безпосередньо в місця/ повернуто з місць роздрібної торгівлі Товариства.

 

Щодо питання 5

 

Відповідно до пункту 1 розділу IV Порядку у графі 1 Звіту № 1-ОП зазначається індивідуальний номер місця зберігання продукції/товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб’єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного державного реєстру місць зберігання, та місця здійснення діяльності (форма 20-ОПП згідно з додатком 11 до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09 грудня 2011 року № 1588, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за            № 1562/20300 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462)) на підставі відповідної ліцензії.

Згідно із частиною шістнадцятою статті 2 Закону України від 19 грудня 1995 року  № 481/95 – ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»   витяг про внесення місця зберігання спирту етилового, біоетанолу або алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, до Єдиного реєстру надається суб'єкту господарювання (у тому числі іноземному суб’єкту господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) в електронному вигляді в порядку, встановленому статтею 42 Кодексу, протягом п’яти календарних днів від дня подання заяви, в якому зазначено одинадцятизначний Індивідуальний номер місця зберігання в Єдиному державному реєстрі місць зберігання та місця здійснення діяльності.

Таким чином в Звіті № 1-ОП зазначається Індивідуальний номер місця зберігання в Єдиному державному реєстрі місць зберігання та місця здійснення діяльності, зазначений в наданому Товариству витягу про внесення місця зберігання спирту етилового, біоетанолу або алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, до Єдиного реєстру.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

____________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.