Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 22.11.2024 р. № 5414/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування норм податкового законодавства та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у зверненні повідомляє, що Товариство протягом
2023 року у об’єднаному звіті податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а саме у Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також нарахованого єдиного внеску (далі – єдиний внесок) (далі – Розрахунок) у графі 102 – «працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність» була зроблена технічна помилка, кількість осіб з інвалідністю на підприємстві не була вказана, хоча зазначений працівник у Товаристві працевлаштований.

Також Товариство зазначає, що з 22 лютого 2022 року має статус Резидента Дія Сіті, у зв'язку з цим має особливі умови оподаткування, а саме: повинне платити 22 відсотки єдиного внеску з мінімальної заробітної плати всіх співробітників, в тому числі осіб з інвалідністю.

Таким чином платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Яким чином Товариство може виправити технічну помилку у рядку 102 Розрахунку за 2023 рік?

Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі – Порядок № 4), відповідно до п. 1 розділу III якого
у рядках 07 – 110 заголовної частини Розрахунку зазначається:

рядок 07 – зазначається код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010;

рядок 08 – зазначається клас професійного ризику виробництва (у разі подання Розрахунку за період до 01 січня 2016 року);

рядок 09 – позначкою «Х» зазначається відповідна ознака платника податків:

091 – роботодавець – якщо Розрахунок подається юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, що використовує працю найманих працівників;

092 – бюджетна установа;

093 – підприємство, організація всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ, УТОС;

094 – підприємство, організація громадської організації осіб з інвалідністю;

095 – резидент Дія Сіті;

рядок 10 – у розрізі місяців звітного кварталу зазначається штатна чисельність працівників;

рядок 101 – середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період;

рядок 102 – працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність;

рядок 103 – працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;

рядок 104 – облікова кількість штатних працівників;

рядок 105 – кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення);

рядок 106 – кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення;

рядок 107 – кількість застрахованих осіб у звітному періоді з числа непрацюючих інших з подружжя працівників дипломатичної служби, яким нараховано єдиний внесок;

рядок 108 – жінок;

рядок 109 – чоловіків;

рядок 110 – кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.

Порядок проведення коригувань Розрахунку визначений розділом V Порядку № 4.

Разом з тим порядок проведення коригувань Розрахунку визначений розділом V Порядку № 4, яким не передбачено коригування рядків 07 –110 Розрахунку.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

____________________________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.