Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.12.2024 р. № 5582/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

 

 

Індивідуальна податкова консультація

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення
щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань подання Звіту про контрольовані операції (далі –  Звіт) платником єдиного податку 4 групи та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що протягом 2023 року  здійснював реалізацію власно вирощеної сільськогосподарської продукції контрагенту, який є резидентом Об’єднаних Арабських Еміратів (далі – нерезидент).

Під час здійснення вищевказаних операцій платник податків перебував на спрощений системі оподаткування (платник єдиного податку 4 групи).

У зв’язку з чим платник податків звертається з проханням надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

• чи зобов’язаний  платник єдиного податку 4 групи подавати Звіт за 2023 рік у зв’язку із здійсненням господарських операцій з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, або які є резидентами цих держав?  

Підпунктом 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу визначено, що контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах – на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), зокрема:

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 № 1045  затверджено перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, Об’єднані Арабські Емірати включені до вказаного переліку.

Згідно з підпунктом 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 розділу III Кодексу  платниками податку на прибуток резидентами є суб'єкти господарювання –  юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті.

Пунктом 133.5 статті 133 розділу III Кодексу встановлено, що не є платниками податку суб'єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, визначені главою 1 розділу XIV Кодексу, крім випадків, передбачених абзацами другим та третім підпункту 133.1.1 та підпункту 133.1.4 пункту 133.1 цієї статті.

Відповідно до пункту 297.1 статті 297 розділу XIV Кодексу платники єдиного податку четвертої групи звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на прибуток.  

Отже, господарські операції платника податків, здійснені ним під час перебування на спрощеній системі оподаткування, в тому числі з нерезидентами зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, або які є резидентами цих держав не визнаються контрольованими для цілей оподаткування податком на прибуток згідно зі статтею 39 розділу I Кодексу та відповідно платнику податків не потрібно подавати Звіт за звітний період, в якому такий платник був платником єдиного податку четвертої групи, зокрема за 2023 рік.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).